ФОП на єдиному податку планує займатися ЗЕД: чи потрібно повідомляти про це податкову? ДПС вважає, що так

1. Що ДПС каже про здвійснення ЗЕД підприємцем на єдиному податку?
2. Як обрати правильну групу ЄП?
3. Що заборонено експортувати платникам єдиного податку?
4. Як правильно подати Заяву до ДПС про здійснення ЗЕД?
5. Практичні рекомендації для ФОП на єдиному податку, які хочуть займатись ЗЕД  
6. Де почитати більше про здійснення ЗЕД фізособами підприємцями?

Що ДПС каже про здвійснення ЗЕД підприємцем на єдиному податку?

Зараз усе більше українських ФОПів успішно знаходять клієнтів у Європі, США та інших куточках світу. Проте перехід на зовнішньоекономічну діяльність вимагає суворого дотримання податкових правил. Але як це зробит правильно?

ДПС консультує наступним чином:

• ФОП – платник ЄП третьої групи має право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність за умови дотримання умов перебування на спрощеній системі оподаткування;
• суб’єкт господарювання – платник ЄП, який планує здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, повинен своєчасно подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з позначкою «Внесення змін»;
• при цьому у полі 6 «Місце провадження господарської діяльності», в якому повинна зазначатися інформація, зокрема щодо області, району, населеного пункту, вулиці, номера будинку/офісу/квартири, індексу, така особа заповнює тільки графу «Область, район, населений пункт», в якій зазначається: «Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)» та/або «Поставка товарів за межами території України (експорт)». Інші графи поля 6 Заяви не заповнюються.

Такі відповіді ДПС наводить у базі «ЗІР» на запитання: 

• Чи має право ФОП – платник ЄП третьої групи здійснювати ЗЕД, зокрема, з надання польському підприємцю послуги з організації відправлення товару з території України?
• Яка інформація зазначається у полі 6 «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, СГ (ФОП) – платником ЄП, який планує здійснювати ЗЕД за межами території України?

Як обрати правильну групу ЄП?

Одне з ключових питань, яке постає перед майбутнім експортером: чи дозволяє моя система оподаткування працювати з іноземцями? Тут законодавство України висуває чіткі межі, які залежать від того, що саме ви плануєте продавати — товари чи послуги.

Експорт товарів 

Чинне законодавство України не обмежує ФОПів у праві постачати товари іноземним контрагентам. Ви можете сміливо підписувати контракти, якщо перебуваєте на загальній системі оподаткування, а також на 2 або 3 групах єдиного податку.  

Зверніть увагу!

Для 1 групи ЄП ЗЕД-торгівля під забороною! Відповідно до пп. 1 п. 291.4 ПКУ платники першої групи мають право здійснювати виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках. Жодної міжнародної торгівлі для них бути не може.

Експорт послуг 

Якщо з товарами все відносно просто, то сфера послуг у ЗЕД закрита для підприємців як на 1, так і на 2 групі єдиного податку. 

ПКУ чітко обмежує коло їхніх клієнтів: вони можуть надавати послуги лише іншим платникам єдиного податку або «населенню».

Підприємці часто вважають, що під поняттям «населення» можна розуміти будь-яких фізичних осіб — як в Україні, так і за кордоном (наприклад, іноземних громадян-замовників). Податківці та суди з цим не згодні.

Так, ДПС виходить з того, що фізособи, які перебувають за кордоном, не є «населенням» для застосування спрощеної системи оподаткування. 

Цей підхід підтвердив Верховний Суд у постанові від 12.11.2020 у справі №826/247/16:

«Населення – сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством».

Важливо!

ФОПи у 1 та 2 групі ЄП мають право надавати послуги тільки фізичним особам, які перебувають на території України. Для надання послуг іноземним замовникам (як компаніям, так і фізособам за кордоном) необхідно перебувати виключно на 3 групі єдиного податку або на загальній системі.

Що заборонено експортувати платникам єдиного податку?

Навіть якщо ви перебуваєте у 2 чи 3 групі ЄП, обов'язково перевірте свій продукт на відповідність вимогам пп. 291.5 ПКУ. Ця норма встановлює табу на певні види діяльності для всіх без винятку платників єдиного податку.

Зокрема, єдиноподатникам суворо заборонено здійснювати такі види ЗЕД-діяльності:

• Експорт та імпорт підакцизних товарів.
• Експорт дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння.
• Експорт корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення.
• Експорт предметів мистецтва та антикваріату.
• Діяльність з організації, проведення гастрольних заходів.

Порушення цих та інших подібних  обмежень загрожує автоматичним анулюванням статусу платника єдиного податку та оподаткуванням нелегального доходу за підвищеною ставкою ЄП (15%).

Як правильно подати Заяву до ДПС про здійснення ЗЕД?

Уявімо, що ви визначилися з групою єдиного податку (наприклад, обрали третю) і готові підписати перший міжнародний контракт. Чи потрібно про це повідомляти податкову службу? ДПС вважає, що так. 

ДПС у ЗІР наголошує: спрощенець, який планує здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, зобов'язаний подати Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з позначкою «Внесення змін».

Чому це необхідно на думку ДПС?

Згідно з п. 298.3 ПКУ у Заяві обов'язково зазначається місце провадження господарської діяльності. Ця інформація надалі вноситься до Реєстру платників єдиного податку (п. 299.7 ПКУ). Оскільки ваш бізнес тепер виходить за межі країни, реєстр має містити актуальні дані.

У які строки потрібно подати Заяву?

ПКУ встановлює чіткі терміни для подання заяви про зміни:

• для 2 групи єдиного податку: не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися зміни (п. 298.5 ПКУ);
• для 3 групи єдиного податку: не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися зміни (п. 298.6 ПКУ).

Нюанс заповнення Заяви від ДПС

У згаданій вище консультації в ЗІР податківці акцентують увагу на заповненні у Заяві поля 6 «Місце провадження господарської діяльності», де зазвичай вимагається писати повну адресу (область, район, вулиця, офіс). Як бути, якщо діяльність здійснюється по всьому світу?

Податківці пропонують ЗЕД-бізнесменам у полі 6 заповнити тільки графу «Область, район, населений пункт», де текстом вказати:

• «Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)»та/або
• «Поставка товарів за межами території України (експорт)».

Усі інші графи поля 6 (вулиця, будинок, офіс, індекс) заповнювати не потрібно.

Таблиця 1. Можливість здійснення ЗЕД для ФОПа-експортера

Практичні рекомендації для ФОП на єдиному податку, які хочуть займатись ЗЕД  

1. Оберіть податковий статус заздалегідь. Найбільш універсальним інструментом для експорту послуг, фрілансу чи IT-розробки є 3 група єдиного податку. 
2. Повідомте ДПС про початок ЗЕД. Щойно ви вирішили працювати на експорт, подайте заяву про зміни. Формулювання у полі 6 фіксуйте чітко за інструкцією податківців (про надання послуг чи постачання товарів за межами України).
3. Контролюйте асортимент товарів. Якщо ваш бізнес пов'язаний з торгівлею, пильно стежте, щоб серед товарів не було підакцизних товарів чи виробів з дорогоцінного каміння тощо (наведений у статті перелік не повний – докладно див. ст. 291 ПКУ).   

• Бланк Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.

• Форму Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019 №308 (зі змінами і доповненнями).

• Інструкцію зі заповнення та подання (+ зразки Заяв) дивіться у цій статті. А як заповнити Заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування - в окремій статті.

• Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.

• Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про єдиний податок дивіться за посиланням.

Де почитати більше про здійснення ЗЕД фізособами підприємцями?

• ФОП 2 групи та іноземні клієнти: кому можна надавати послуги?  
• Український ФОП (3 група ЄП) надає послуги польському замовнику: які можливі варіанти оподаткування?  
• Український ФОП надає послуги, перебуваючи у Польщі: як і куди сплачувати податок з отриманих доходів?  
• Чи може ФОП 2 групи ЄП продавати товари на eBay?
• Чи мають право ФОПи отримувати кошти від своєї підприємницької діяльності на рахунки в іноземних банках?