ДФС у Черкаській області навела два приклади розрахунків для платників єдиного податку, які отримують доходи в іноземній валюті.
Приклад 1. Зарахування коштів на розподільчий, валютний та поточний рахунок після обов’язкового продажу валюти на міжбанківському валютному ринку відбуваються день у день та курс співпадає з курсом НБУ. За надані IT– послуги фізична особа – підприємець – платник єдиного податку 3 групи (ставка 5%) отримав 31 липня 2018 року від контрагента 795 дол.США та 4 вересня 2018 року 2500 дол. США.
Відповідно до п. 292.5 ПКУ, доходи виражені в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання такого доходу.
Офіційний курс дол. США на 31.07.2018 р. – 26,7552 грн (форма пошуку на сайті НБУ);
Офіційний курс дол. США на 04.09.2018 р. – 28,3783 грн (goo.gl/Je2NtW)
Розраховуємо загальний дохід з метою декларування (нагадуємо, що ФОП – платники єдиного податку ІІІ групи звітують щокварталу) та оподаткування за ІІІ квартал п.р.:
- 795 Х 26,7552 грн = 21 270,38 грн.
- 2500 Х 28,3783 грн = 70 945,75 грн.
Тож загальна сума доходу за ІІІ квартал п.р. дорівнює 92 216,13 грн (21270,38 + 70945,75).
Єдиний податок до сплати за ІІІ квартал п.р. становить 4610,81 грн (92 216,13 грн. Х 5%).
Таким чином, платник єдиного податку ІІІ групи, зобов’язаний відобразити у Податковій декларації платника єдиного податку – ФОП за ІІІ квартал дохід в сумі 92 216,13 грн, та сплатити із задекларованої суми 4610,81 грн єдиного податку (5%).
Податківці звертають увагу та рекомендують переглянути питання – відповіді у «ЗІР» (категорія 107.04) за темою:
- Як визначається дохід ФОП – платника ЄП при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та частина валютної виручки підлягає обов’язковому продажу?
- Що є доходом ФОП – платника ЄП у разі здійснення операцій з експорту товарів (робіт/послуг) отримання виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги): сума, визначена в договорі (контракті), чи сума, що надійшла за договором (контрактом) на валютний рахунок, але зменшена на суму комісії банку?
- Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?
Приклад 2. Дати різні та курс різний. За надані IT– послуги фізична особа – підприємець – платник єдиного податку 3 групи (ставка 5%) отримав 19 жовтня 2018 року від контрагента 1800 дол. США. Цього ж дня 19.10.2018 року банк зарахував вказані кошти на розподільчий рахунок та 50% від отриманої суми валютної виручки (900 дол. США) зарахував на валютний рахунок ФОП.
На виконання постанови НБУ №65, якою встановлено на період з 14.06.2018 до 13.12.2018 рр. (включно) вимогу щодо обов’язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України надходжень в іноземній валюті із-за кордону в розмірі 50%, банк здійснити такий продаж без доручення клієнта наступного робочого дня після дня зарахування таких надходжень на розподільчий рахунок. Отже, 50% валютної виручки після розподілу з розподільчого на валютний рахунок продані на міжбанківському валютному ринку та зараховані на поточний рахунок ФОП в гривнях 22.10.2018 р.
До складу доходу платника єдиного податку від здійснення операцій з експорту товарів (робіт, послуг) включається сума коштів, яка надійшла на поточний рахунок в гривнях від обов’язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України. Валютні кошти, перераховуються у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження їх на валютний рахунок фізичної особи – підприємця.
Офіційний курс дол. США на 19.10.2018 р. – 28,0366 грн (goo.gl/XcWeWy);
Курс дол. США на міжбанківському валютному ринку України станом на 13:39 22.10.2018 р. – 28,0850 грн/дол.США.
Розраховуємо загальний дохід з метою декларування (нагадуємо, що ФОП – платники єдиного податку ІІІ групи звітують щокварталу) та оподаткування за ІІІ квартал п.р.:
- 900 Х 28,0366 грн = 25232,94 грн.
- 900 Х 28,0850 грн = 25276,50 грн.
Тож загальна сума доходу за ІІІ квартал п.р. дорівнює 50509,44 грн (25232,94+ 25276,50).
Єдиний податок до сплати за ІІІ квартал п.р. становить 2525,47 грн (50509,44 грн. Х 5%).
Таким чином, платник єдиного податку ІІІ групи зобов’язаний відобразити у декларації платника єдиного податку – ФОП за ІІІ квартал дохід в сумі 50509,44 грн, та сплатити із задекларованої суми 2525,47 грн єдиного податку (5%).
Граничний термін подання декларації за 9 місяців 2018 р. – не пізніше 9 листопада п.р. та граничний термін сплати єдиного податку – 19 листопада 2018 року.
Пропозиції для надання коментарів в рамках в рамках правопросвітницького проекту «Я маю право!» можна надсилати на адресу help_payer@ukr.net.
***
Читайте також: Валютні операції у фізособи-"єдинника": наслідки в оподаткуванні
