У листі від 24.02.2025 №162/2/99-00-24-01-03-02 ДПС надала відповіді на запитання платників податків для різних ситуацій.
Деякі з них стосувалися припинення ФОПа.
Запитання: 31.12.2024 через Дію можна було припинити ФОПа, і багато ФОПів цим скористались. Тепер виникають запитання, а саме:
- Дія надіслала на електронну пошту ФОПа повідомлення: «Датою припинення діяльності в Державній податковій службі є дата подання заяви».
- В ЕК в розділі «Облікові дані платника» стоїть дата припинення 31.12.2024, «Дата зняття з обліку» – 11.01.2025, а дати анулювання реєстрації платником єдиного податку взагалі немає.
Відповідь податківців: Державна реєстрація фізичних осіб – підприємців здійснюється згідно із Законом України від 15 травня 2003 року №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (далі – Закон №755) шляхом включення відомостей до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – Єдиний державний реєстр).
Взяття на облік/зняття з обліку фізичних осіб – підприємців в органах ДПС здійснюється на підставі відомостей з Єдиного державного реєстру відповідно до статей 65 та 67 ПКУ, отриманих у порядку інформаційної взаємодії між Єдиним державним реєстром та інформаційними системами ДПС.
Дані про взяття на облік/зняття з обліку фізичних осіб – підприємців передаються до Єдиного державного реєстру та підтверджуються відомостями з Єдиного державного реєстру.
Особливості припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця в умовах тимчасового обмеження доступу до Єдиного державного реєстру визначені частиною першою постанови Кабінету Міністрів України від 31.12.2024 №1546 «Деякі питання функціонування Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (далі – Постанова №1546), якою, зокрема, встановлено, що для державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця особисто заявником подається відповідна заява в паперовій формі до податкового органу незалежно від його місцезнаходження або така заява може бути подана в електронній формі з використанням Єдиного державного вебпорталу електронних послуг.
Датою державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, що здійснювалася відповідно до Постанови №1546, вважається дата подання відповідної заяви.
Відповідно до статті 67 ПКУ, статті 13 Закону №755, та статті 5 Закону України від 08 липня 2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» підставою для зняття з обліку в контролюючих органах фізичної особи – підприємця є відомості з Єдиного державного реєстру про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця.
Відповідно до підпункту 1 пункту 11.8 розділу ХІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за №1562/20300, дата зняття з обліку фізичної особи – підприємця відповідає даті отримання відомостей про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця (див. нашу новину).
Зняття з обліку фізичних осіб – підприємців як платників єдиного внеску – страхувальників здійснюється після проведення передбачених законодавством перевірок платників податків та проведення остаточного розрахунку.
Коментар редакції: З цієї відповіді випливає, що ДПС отримала відомості про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця аж 11 січня 2025 року, при тому, що ФОП подав заяву 31 грудня 2024 року.
Це сталося через збій у роботі Дії, про який ми писали у цій новині.
Очевидно, цю ситуацію вже не можна виправити, і дата зняття з обліку в ДПС буде 11.01.2025, а не 31.12.2024.
Запитання: Як подавати ліквідаційну декларацію ФОПа, що закрилися у січні? Нової форми декларації немає. У старій формі немає військового збору. Чекати, коли з’явиться нова форма?
Відповідь податківців: ФОП – платник єдиного податку (1–3 група), стосовно якого до ЄДР внесений запис про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, подає останню декларацію за звітний період, з наростаючим підсумком з початку року. Останнім звітним періодом є той, який відповідає даті припинення підприємницької діяльності згідно з даними ЄДР.
Зауваження від редакції: Датою припинення підприємницької діяльності фізичних осіб –підприємців є дата внесення до ЄДР запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою, крім випадку, коли у відомостях з ЄДР є застереження, що датою припинення підприємницької діяльності вважається інша конкретна дата – ми писали про це у новині.
Відповідь податківців (продовження): Нова форма декларації – платника єдиного податку подаватиметься за звітні періоди 2025 року. У цьому випадку платник подає ліквідаційну декларацію за підсумками І кварталу 2025 року і декларує показники з 01 січня 2025 року до фактичної дати припинення, включаючи і показники по військовому збору.
Коментар від редакції: Запитання від ФОПа надійшло до податківців ще до затвердження нових форм декларації з ЄП. А тепер вони вже є і вже чинні (ще з 20-го лютого) – про це ми писали тут.
Аналіз нових форм декларацій ми наводили у статті за посиланням.
Вперше подають декларації з ЄП за новою формою:
- ФОПи 1 – 2 груп – за 2025 рік;
- ФОПи 3 групи – за І квартал 2025 року;
- ФОПи – платники 4 групи – за 2025 рік (із розрахунком єдиного податку на 2026 рік).