Штрафи за порушення касової дисципліни можуть застосувати лише протягом року з дати виписування касових документів

Ситуація, що стала предметом спору, є досить поширеною ? йдеться про порушення вимог Положення про ведення касових операцій.
Так, під час перевірки податкові органи виявили, що під час видачі готівки видаткові касові ордери (за квітень 2009 р.) підписував не одержувач, а касир без наявності застереження щодо отримання цих коштів довіреною особою (довіреності), як це передбачено у п. 3.6 Положення про порядок ведення касових операцій*.
Відсутність у відомостях підписів працівників ? одержувачів зарплати та неоформлення цих коштів як депонованої зарплати було зафіксовано в акті від 12.11.2010 р. як відсутність документального підтвердження виплати зарплати за платіжними відомостями за лютий 2009 р. та за квітень 2009 р.
Перша та апеляційна судові інстанції визнали правомірним застосування до ТОВ заходів відповідальності у вигляді штрафу за перевищення ліміту готівки у касі підприємства.
ВАСУ (у постанові від 08.08.2012 р. у справі №К/9991/18606/12) не зважав на виявлені факти порушень (попри їх підтвердження у суді) з огляду на таке.
Суди залишили поза увагою той факт, що за своєю правовою природою штрафна санкція за порушення правил здійснення касових операцій є адміністративно-господарською, тобто підпадає під критерії визначення адміністративно-господарської санкції, наведені у ст. 238 Господарського кодексу.
А відтак, стягнення зазначеного штрафу є, по суті, притягненням госпсуб'єкта до відповідальності за вчинене правопорушення у сфері господарської діяльності, що є можливим не пізніше шести місяців з дня виявлення порушення і не пізніше року з дня його вчинення.
Для довідки! Подібну позицію вже висловлювали Мін'юст у листі від 02.12.2009 р. №870-0-2-09-22 та ВАСУ в Оглядовому листі від 24.10.2008 р. №1776/100/13-08.
-------
* Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637.