Закордонний склад для українських товарів: ДПС розповіла про наслідки з ПДВ та прибутку у 2026 році

1. Чи платити ПДВ, коли склад підприємства знаходиться за кордоном?
2. Чи сплачується податок на доходи нерезидента, коли склад за кордоном?
3. Висновки та рекомендації для бізнесу
4. Де почитати більше про оподаткування послуг нерезидентів? 

Коментар до ІПК ДПС від 11.05.2026 №2714/ІПК/99-00-21-03-02 

Український бізнес дедалі активніше освоюється на європейському та світовому ринках. Проте вихід на міжнародні ринки часто супроводжується додатковими витратами.

Але як на них подивиться ДПСУ? Чи не вважатиме вона такі витратні доходом нерезидентів, отриманих з України? Чи не вимагатиме сплати ПДВ та податку на прибуток?

Підприємство вирішило перестрахуватися і звернулося із цими запитаннями до ДПС за індивідуальною податковою консультацією.

Чи платити ПДВ, коли склад підприємства знаходиться за кордоном?

У випадку з послугами податківці традиційно керуються основним правилом вітчизняного ПДВ: об’єкт оподаткування виникає лише тоді, коли місце постачання послуг розташоване на митній території України (пп. «б» п. 185.1 ПКУ).

А от як визначити це «місце постачання» для складських послуг? Податківці відразу звернулися до пп. 186.2.1 ПКУ. У ньому стверджується, що якщо послуги пов'язані з рухомим майном, то місцем їх постачання є фактичне місцезнаходження цього майна в момент надання послуг.

Позиція ДПС:

Оскільки автозапчастини фізично перебувають і зберігаються на складі в Німеччині (тобто поза межами митної території України), то й місце постачання послуг із зберігання – за кордоном.

Що це означає для вітчизняного платника ПДВ:

• Відсутність ПЗ з ПДВ. Операція з отримання послуг зберігання від німецького нерезидента не є об’єктом оподаткування ПДВ.
• Менше ПН. Податкова накладна на такі операції не складається і в ЄРПН не реєструється.
• Простіша декларація з ПДВ. Оскільки об’єкта оподаткування немає, відображати цю операцію у декларації з ПДВ не потрібно.

Чи сплачується податок на доходи нерезидента, коли склад за кордоном?

Коли українська компанія перераховує кошти іноземному партнеру – це завжди привід, як мінімум, згадати ст. 141 ПКУ, яка вимагає утримувати 15% податку з доходів нерезидента із джерелом їх походження з України.

Проте тут підприємству нема чого хвилюватися. Оподаткуванню підлягають «інші доходи» з України (пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ), але з цього правила є виняток. ПКУ чітко вказує на те, що доходи нерезидента у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості наданих послуг чи виконаних робіт резиденту не підлягають оподаткуванню цим податком. Оплата за німецький склад – це і є чиста компенсація вартості послуг зберігання.

Позиція ДПС:

Оскільки кошти сплачуються як звичайна оплата за послуги зберігання майна на території Німеччини, такі доходи іноземної компанії не підлягають оподаткуванню відповідно до вимог пп. 141.4.2 ПКУ. Утримувати 15% під час перерахунку коштів не потрібно.

Висновки та рекомендації для бізнесу

Податківці продемонстрували цілком правомірний та логічний підхід. З їх висновків можна надати такі рекомендації для безпечної роботи:

1. перевірте, щоб у договорі з нерезидентом на подібні послуги формулювання узгоджувалися з вимогами пп. 186.2.1 ПКУ. Тому уникайте розмитих формулювань, які податківці могли б трактувати інакше. Наприклад, якщо ви оформили замість договору зберігання товарів договір оренди частини складського приміщення, це ще нічого: і послуги рієлтора, і самі послуги оренди вважатимуться наданими за місцем розташування орендованої нерухомості, тобто без ПДВ (пп. 186.2.2 ПКУ). А от якщо в договорі оренди прописано, що ви орендуєте певні стелажі або полиці, маємо справу вже із рухомим майном. А за ним місцем надання послуг є місце реєстрації їх отримувача (п. 186.3 ПКУ);
2. зберігайте первинні документи (акти наданих послуг, складські квитанції), де чітко зазначено адресу складу в Німеччині. Це ваш головний доказ того, що майно не перетинало український кордон, а послуги надавалися суто за кордоном;
3. сміливо платіть німецькому партнеру повну суму за інвойсом (без утримання податку у джерела) та не турбуйтеся про ПДВ-звітність щодо цієї конкретної операції.

Де почитати більше про оподаткування послуг нерезидентів? 

• Правила заповнення розрахунку ПЗ з ПДВ, нарахованих отримувачем послуг від нерезидента-неплатника ПДВ
• Чи повинен платник єдиного податку платити ПДВ з послуг нерезидента?
• Послуги нерезидента щодо використання цифрового контенту: що з ПДВ
• Дата складання ПН при імпорті послуг з передоплатою у 2026 р.: роз'яснення ДПС та коментар від редакції
• Як відображати в бухобліку імпорт послуг: документальне оформлення, проведення та три приклади від редакції