Як ми вже повідомляли раніше, 19 березня Мінфін оприлюднив на своєму сайті законопроєкт про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України “Про банки і банківську діяльність” щодо автоматичного обміну впровадження міжнародного інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, оподаткування операцій електронної торгівлі та забезпечення рівності платників податків в оподаткуванні ПДВ.
Завантажити текст законопроєкту можна за посиланням.
Нові правила – це вимога МВФ?
Ніна Южаніна звернула увагу на нові правила оподаткування, що їх пропонує Мінфін щодо доходів, отриманих через цифрові платформи (OLX, Prom тощо).
Вона наголошує, що правила Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), які Україна має імплементувати на вимогу МВФ, не визначають, як оподатковувати доходи громадян. Ці правила передбачають лише збір та передачу інформації про доходи користувачів платформ до податкових органів.
Все решта:
- ставки податків;
- порядок адміністрування;
- обсяг обов’язків громадян
— кожна держава встановлює самостійно.
На думку Южаніної, замість обережного та збалансованого підходу Мінфін пропонує максимально жорстку модель контролю і оподаткування:
«Тобто під прикриттям міжнародних зобов’язань нам нав’язують внутрішні фіскальні рішення, які значно виходять за межі вимог ОЕСР?».
Пропозиції Мінфіну
Ніна Южаніна пояснює, що Мінфін фактично пропонує нову систему контролю за доходами громадян через цифрові платформи:
- відкриття окремого банківського рахунку для таких операцій (виняток — до 2000 євро на рік для товарів);
- скасування банківської таємниці для цих рахунків (податкова отримуватиме дані про всі операції та контрагентів);
- обов’язкове взяття таких рахунків на облік у ДПС;
- подання річної декларації, якщо дохід понад 2000 євро і операції здійснювались через 2+ платформи.
Ставки податків:
- 5% ПДФО + 5% військового збору — при доходах до 7,2 млн грн (за умови обліку рахунку)
- 18% ПДФО + 5% військового збору — при доходах понад 7,2 млн грн
- 18% + 5% — з першої гривні, якщо рахунок не поставлено на облік в ДПС!
Тобто, як зауважує Южаніна, передбачена лише одна “поблажка”: доходи до 2000 євро на рік від продажу товарів — не оподатковуються.
Але:
- для послуг — оподаткування з першої гривні
- контроль — повний
- відповідальність — максимальна.
Що чекає ФОПів та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність
Южаніна аналізує пропозицію Мінфіну щодо самозайнятих осіб (ФОП та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність) наступним чином:
всі доходи, отримані через цифрові платформи (навіть продаж власних вживаних речей!):
- або включати в підприємницьку (незалежну професійну) діяльність
- або сплачувати 18% ПДФО + 5% військового збору.
Особливо важко це буде для тих, хто надає послуги (або виконує роботи).
Тобто:
- лікар;
- викладач;
- адвокат;
- бухгалтер;
- інженер;
- митець
продає щось через платформу і автоматично потрапляє під максимальне податкове навантаження.
Від редакції: перш ніж щось продавати на цифрових платформах, доведеться добре подумати!
З одного боку, максимальне податкове навантаження пропонують при річному доході від продажу товарів, робіт або послуг на суму понад 7,2 млн грн. А такі доходи інакше як підприємницькими не назвеш, тож вимога держави подавати декларацію і сплачувати з них податки справедлива.
Як було сказано, продаж товарів (і нових, і вживаних) на суму до 2000 євро (зараз це приблизно 100 000 грн) на рік не оподатковується.
Але: щоб не перетнути цей поріг, всім фізособам, які продали щось на цифровій платформі, доведеться вести підрахунок, на яку суму вони продали товарів за рік. Тобто вести хоч і дуже спрощений, але облік. А якщо продажі були на різних платформах, то доведеться подавати річну декларацію.
Тим же звичайним ФО, хто продає за допомогою цифрових платформ свої роботи або послуги, єдиною податковою пільгою буде те, що до річного обороту 7,2 млн грн ставка ПДФО в них буде 5%, а не 18%.
Окрема увага – до окремого рахунку, який треба поставити на облік в ДПС. Начебто, якщо товарів продаєш до 2000 євро, то він не потрібен. Але якщо перетнеш цю межу, буде вже запізно. І всі ті пільгові 2000 євро, і сума перевищення будуть оподатковані ПДФО за ставкою 18%.
Самозайняті особи (ФОПи та ФО-«незалежники»), звісно, можуть оподатковувати такі операції як підприємницькі, але все не так просто.
В них вже є окремий рахунок в банку, який перебуває на обліку в ДПС – відкритий спеціально для підприємницької (незалежної професійної) діяльності. Тож щоб дохід оподатковувався за правилами, встановленими для самозайнятих осіб, він має надійти на рахунок, відкритий саме для такої діяльності (а не на рахунок ФО для операцій на цифрових платформах).
До того ж, наприклад, «єдинники» 1-3 груп обмежені видами діяльності, які можуть здійснювати. А навіть якщо цей вид діяльності і дозволений – його код КВЕД треба внести до Реєстру платників єдиного податку (до початку здійснення такої діяльності).
Тобто яким буде цей дохід – звичайної фізособи або самозайнятої, рішення приймати доведеться ще до початку торгівлі на цифрових платформах.
***
Читайте також:
