Що готує нам прийдешній рік в оподаткуванні? Які пільги буде збережено, а які скасовано?
Зміни щодо податку на прибуток
Для банків. Законом №3474 шляхом внесення зміни до підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ передбачено запровадження для банків підвищеної ставки податку на прибуток підприємств, оподаткування надприбутків банків за результатами 2023 року буде здійснено за ставкою 50%.
А за п. 136.1-1 ПКУ починаючи з 2024 року до 31 грудня 2025 року базова ставка податку на прибуток для банків становитиме 25%.
Для резидентів Дія Сіті. За п. 59 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ у 2024 році розміри придбання майна, робіт, послуг (крім роялті) у платника єдиного податку протягом звітного року визначаються в розмірі, що перевищує 50 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати за 2023 рік.
Резиденти «Дія.Сіті», які зареєстровані протягом 2024 року (новостворені), у цьому календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний рік.
Зелений тариф. З 1 січня 2024 року платники податку – виробники електричної енергії за "зеленим" тарифом вже не зможуть визначати податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств з урахуванням особливостей за п. 58 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.
Зміни щодо акцизного податку
Підрозділом 5 розд. ХХ ПКУ встановлено перехідні розміри акцизу для тютюнових виробів. Наводимо їх далі.
| Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставки податку | |||
| З 1 січня 2021 року по 31 грудня 2021 року | З 1 січня 2022 року по 31 грудня 2022 року | З 1 січня 2023 року по 31 грудня 2023 року | З 1 січня 2024 року по 31 грудня 2024 року | |||
| 2401 | Тютюнова сировина Тютюнові відходи | гривень за 1 кілограм (нетто)* | 1367,71 | 1641,26 | 1969,51 | 2363,4 |
| 2402 10 00 10 | Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну | гривень за 1 кілограм (нетто)* | 1367,71 | 1641,26 | 1969,51 | 2363,4 |
| 2402 10 00 90 | Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну | гривень за 1000 штук | 1088,64 | 1306,37 | 1567,64 | 1881,17 |
| 2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | гривень за 1000 штук | 1088,64 | 1306,37 | 1567,64 | 1881,17 |
| 2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | гривень за 1000 штук | 1088,64 | 1306,37 | 1567,64 | 1881,17 |
| 2403 (крім 2403 99 90 10 - тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням) | Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн "гомогенізований" або "відновлений"; тютюнові екстракти та есенції | гривень за 1 кілограм (нетто)* | 1367,71 | 1641,26 | 1969,51 | 2363,40 |
| 2403 99 90 10 | Тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням | гривень за 1000 штук | 1456,33 | 1747,60 | 2097,12 | 2516,54; |
Екологічний податок у 2024 році
За п. 37 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ з 1 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно ставки податку становлять 90 відсотків ставок, передбачених пунктами 245.1 і 245.2 ПКУ.
Пільги з ПДВ
За п. 81 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, до 31 грудня 2024 року, операції з надання послуг повітряного транспорту щодо внутрішнього перевезення пасажирів та багажу (код 51.10.11 та 51.10.12 Державного класифікатора продукції та послуг ДК 016:2010) оподатковуються податком на додану вартість за ставкою у розмірі 7%.
А за п. 96 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ з 1 січня 2024 року вже не діятиме звільнення від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту морських суден для використання виключно як пошуково-рятувальні одиниці з метою виконання міжнародних договорів України у сфері охорони людського життя на морі, оснащення, обладнання, спорядження, запасних частин та агрегатів таких суден, спорядження, оснащення та обладнання пошуково-рятувальних команд таких суден, що призначені виключно для проведення операцій з пошуку і рятування людей, які зазнають лиха на морі у морському пошуково-рятувальному районі України, визначених підпунктом 17 пункту 4 розділу XXI "Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України та оплата вартості яких здійснюється за кошти державного бюджету.
Сплата збору щодо нульового декларування
Нагадаємо, що відповідно до п. 1 підрозд. 9-4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ одноразове (спеціальне) добровільне декларування – це особливий порядок добровільного декларування фізичною особою, визначеною п. 3 підрозд. 9-4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, належних їй активів, розміщених на території України та/або за її межами, якщо такі активи фізичної особи були одержані (набуті) такою фізичною особою за рахунок доходів, що підлягали в момент їх нарахування (отримання) оподаткуванню в Україні та з яких не були сплачені або сплачені не в повному обсязі податки і збори відповідно до вимог законодавства з питань оподаткування та/або міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, та/або які не були задекларовані в порушення податкового та валютного законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом будь-якого з податкових періодів, що мали місце до 1 січня 2021 року.
Сплата збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування здійснюється декларантом протягом 30 календарних днів з дати подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації.
У разі вибору декларантом сплати платежу трьома рівними частинами сплата третього платежу має бути здійснена до 1 листопада 2024 року.
У разі вибору декларантом у межах одноразового (спеціального) добровільного декларування ставки збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування, що передбачає сплату такого платежу трьома рівними частинами, сплата збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування здійснюється декларантом: першого платежу – протягом 30 календарних днів з дати подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації; другого платежу – до 1 листопада 2023 року; третього платежу – до 1 листопада 2024 року.
Перевірки ДПС у 2024 році
За п. 69.35-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ тимчасово, з 1 грудня 2023 року до 1 грудня 2024 року діє мораторій на проведення документальних перевірок платників єдиного податку першої та другої груп (крім перевірок, пов’язаних з припиненням підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, та/або таких, що проводяться на звернення платника податків).
А за п. 69.35-2 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ до кінця 2024 року під час формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок на 2024 рік враховуються показники позитивної динаміки:
- рівнів сплати податку на прибуток та податку на додану вартість по відповідній галузі за дев’ять місяців 2023 року. Після настання граничних строків для подання річної звітності враховуються показники за 2023 рік. У разі якщо податковим (звітним) періодом для податку на прибуток платника податків є календарний рік, враховуються показники за попередній рік;
- рівнів нарахування та/або виплати податковим агентом – юридичною особою доходів у вигляді заробітної плати за дев’ять місяців 2023 року. Після настання граничних строків для подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за четвертий квартал 2023 року враховуються показники за чотири квартали 2023 року.
Докладніше про проведення перевірок з 1 грудня 2023 року дивіться тут.
***
Читайте також: