Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Реалізація пива
Як здійснюється розрахунок податкових зобов’язань за формою додатка 1 до Декларації від операцій з реалізації пива, виробленого на митній території України, розглянемо на умовному прикладі 1.
Приклад 1
ТОВ «С» реалізувало у грудні 2016 р. пиво в тарі місткістю 0,5 л — 5 000 шт. пляшок, 1,5 л — 1 000 шт. пляшок. Ставку акцизного податку на пиво встановлено ст. 215 Податкового кодексу, яка у грудні становила 2,48 грн за 1 л.
Для обчислення суми податкового зобов’язання із зазначених у прикладі обсягів пива в додатку 1 заповнюються два рядки, оскільки пиво реалізовано в тарі з різною місткістю. У графах 2 і 3 в обох рядках зазначаються код (2203) та опис (пиво) за УКТ ЗЕД, у графах 4 і 5 проставляється місткість тари (0,5 л та 1,5 л відповідно), у графі 6 — кількісна одиниця виміру, за якою ведеться облік товару (продукції) у платника (це можуть бути як «шт. пляшок», так і «літри», у цьому випадку — «шт. пляшок»), а у графі 7 проставляється одиниця виміру для пива тільки в літрах. Відповідно у графі 8 зазначаються обсяги реалізованого пива в одиниці виміру, наведеній у графі 6 (5 000 та 1 000 шт. пляшок), а в графі 9 — обсяги реалізованого пива тільки в літрах (2 500 л та 1 500 л), оскільки обсяги, зазначені у графі 9, є базою оподаткування за ставкою акцизного податку, встановленою на 1 л пива. У графі 12 зазначається ставка акцизного податку 2,48 грн за 1 л, а в графі 14 — ставка у перерахунку на пляшку пива: 1,24 грн (місткість 0,5 л) та 3,72 грн (місткість 1,5 л).
Сума акцизного податку (графа 16) обраховується (гр. 9 × гр. 12) окремо за кожним рядком (6 200 та 3 720 грн) і зазначається у гривнях з округленням до двох знаків після коми, а підсумковий рядок — у гривнях без копійок.
Перевірка суми податку: гр. 8 × гр. 14.
Сума податкових зобов’язань з пива розраховується до розділу А Декларації за кодом операції А2, тому у верхньому лівому куті зазначаємо розділ «А» та код операції «А2».
Лікеро-горілчані вироби
Розрахунок податкових зобов’язань за формою додатка 1 до Декларації при здійсненні реалізації лікеро-горілчаних виробів наведено вумовному прикладі 2.
Приклад 2
ТОВ «К» реалізувало у грудні 2016 р. імпортовані лікеро-горілчані вироби в тарі місткістю 0,5 л — 100 000 шт. пляшок міцністю 40 % та 2 000 шт. пляшок міцністю 38 %. Відповідно до ст. 215 Податкового кодексу на лікеро-горілчані вироби у грудні встановлено ставку акцизного податку 105,80 грн за 1 л 100-відсоткового спирту.
Для обчислення суми акцизного податку із зазначених у прикладі обсягів імпорту горілки заповнюємо два рядки окремо залежно від міцності.
У графах 2 та 3 в обох рядках зазначаються код (2208) та опис (горілка) за УКТ ЗЕД, у графі 4 — місткість тари (0,5 л), а у графі 5 — міцність (40 та 38 %). У графі 6 проставляється кількісна одиниця виміру, за якою ведеться облік товару (продукції) у платника (це можуть бути як «шт. пляшок», так і «літри», у цьому випадку — «літри»), а в графі 7 зазначається одиниця виміру для лікеро-горілчаних виробів тільки в «л 100-відсоткового спирту».
У графі 8 відображаються обсяги ввезеного товару в одиниці виміру, зазначеній у графі 6 (50 000 та 1 000 л), у графі 9 — ті самі обсяги, переведені в літри 100-відсоткового спирту (20 000 та 380 л), оскільки обсяги, наведені в графі 9, є базою оподаткування за ставкою акцизного податку, встановленою на 1 л 100-відсоткового спирту (гр. 8 × гр. 5 × гр. 4).
У графі 12 зазначається ставка акцизного податку, встановлена Податковим кодексом, а у графі 14 — ставка акцизного податку на одиницю продукції, у цьому випадку — на пляшку місткістю 0,5 л із вмістом спирту 40 та 38 % (для 0,5 л 40 % – 105,80 × 0,5 × 40 % = 21,16, для 0,5 л 38 % – 105,80 × 0,5 × 38 % = 20,10).
Суми акцизного податку 2 116 000,0 та 40 204,0 грн (графа 16) розраховуються шляхом множення ставки податку (графа 12) на базу оподаткування (графа 9). При цьому податкові зобов’язання в графі 16 зазначаються у гривнях із округленням до двох знаків після коми, підсумковий рядок (2 156 204 грн) проставляється в гривнях без копійок.
Сума податкових зобов’язань за імпортованими алкогольними напоями розраховується до розділу А Декларації за кодом операції А3, що зазначається у верхньому лівому куті:
Приклад Розрахунку суми акцизного податку та відображення податкового зобов'язання з реалізації імпортованих лікеро-горілчаних виробів.
