Головна Усі новини Оподаткування Інші податки

Зміни до Переліку низькоподаткових країн на практиці: приклади від ДФС

Податківці нагадали про виключення з Переліку низькоподаткових країн Грузії, Естонії, Латвії, Мальта та Угорщини. І розповіли на прикладах, як ці зміни вплинуть на визнання операцій контрольованими у 2018 році

Нагадаємо, що 7 березня 2018 року набрала чинності постанова КМУ від 31.01.2018 р. №108якою внесено зміни до Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України. Про це ми повідомляли тут>>

Зокрема, з переліку виключено  Грузію, Республіку Естонію, Латвійську Республіку, Республіку Мальту та Угорщину.

У зв'язку з цим ДФСУ у листі від 02.05.2018 р. № 12908/7/99-99-15-02-01-17 повідомила, що у разі здійснення в 2018 році господарських операцій з нерезидентами цих країн, вони будуть визнаватися контрольованими у разі одночасного виконання таких умов:

  • річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за 2018 податковий (звітний) рік;
  • обсяг господарських операцій платника податків з таким контрагентом (визначений за правилами бухобліку), здійснених у період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р., перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків).

А далі податківці навели приклади.

 

Приклад 1. Підприємство у 2018 році здійснювало господарські операції з непов’язаною особою – нерезидентом із Латвійської Республіки. Річний дохід підприємства у 2018 році становить 180 млн гривень. Загальний обсяг господарських операцій платника податків, здійснених протягом 2018 звітного року з цим нерезидентом, становить 37 млн гривень. З них здійснених у період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р. – 12,5 млн гривень.

Отже, господарські операції, здійснені в період з 01.01.2018 по 06.03.2018, визнаються контрольованими та підлягають відображенню у Звіті про контрольовані операції за 2018 рік.

 

Приклад 2. Підприємство у 2018 році здійснювало господарські операції з непов’язаною особою – нерезидентом із Грузії. Річний дохід платника податків у 2018 році перевищує 150 млн гривень. Загальний обсяг господарських операцій платника податків, здійснених протягом 2018 звітного року з нерезидентом із Грузії становить 18 млн грн. З них здійснених у період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 рю –7 млн грн.

Отже, господарські операції, здійснені в період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р., не визнаються контрольованими.

 

Також ДФСУ зауважила: якщо з урахуванням вартісних критеріїв, визначених у пп. 39.2.1.7 ПКУ, господарські операції  з придбання товарів (робіт, послуг) у нерезидентів цих країн здійснені в період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р. не визнаються контрольованими, платники податків мають збільшити фінансовий результат за підсумками І кварталу 2018 року на суму 30% вартості таких товарів (робіт, послуг).

У разі незастосування платником податків різниці відповідно до пп. 140.5.4 ПКУ обґрунтування «ринковості» цін таких операцій згідно з методологією трансфертного ціноутворення платник податків має надати на вимогу контролюючого органу під час документальної перевірки та/або у випадках, передбачених п. 73.3 ПКУ.

***

Читайте також:

Автор:
«Дебет-Кредит»
Джерело
ДФСУ
Рубрика:
Оподаткування / Інші податки
Теги:
Трансфертне ціноутворення

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз'яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції.

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі

Хочете отримувати

найважливіші новини від «Дебету-Кредиту»?