Нагадаємо, що 7 березня 2018 року набрала чинності постанова КМУ від 31.01.2018 р. №108, якою внесено зміни до Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України. Про це ми повідомляли тут>>
Зокрема, з переліку виключено Грузію, Республіку Естонію, Латвійську Республіку, Республіку Мальту та Угорщину.
У зв'язку з цим ДФСУ у листі від 02.05.2018 р. №12908/7/99-99-15-02-01-17 повідомила, що у разі здійснення в 2018 році господарських операцій з нерезидентами цих країн, вони будуть визнаватися контрольованими у разі одночасного виконання таких умов:
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за 2018 податковий (звітний) рік;
- обсяг господарських операцій платника податків з таким контрагентом (визначений за правилами бухобліку), здійснених у період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р., перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків).
А далі податківці навели приклади.
Приклад 1. Підприємство у 2018 році здійснювало господарські операції з непов’язаною особою – нерезидентом із Латвійської Республіки. Річний дохід підприємства у 2018 році становить 180 млн гривень. Загальний обсяг господарських операцій платника податків, здійснених протягом 2018 звітного року з цим нерезидентом, становить 37 млн гривень. З них здійснених у період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р. – 12,5 млн гривень.
Отже, господарські операції, здійснені в період з 01.01.2018 по 06.03.2018, визнаються контрольованими та підлягають відображенню у Звіті про контрольовані операції за 2018 рік.
Приклад 2. Підприємство у 2018 році здійснювало господарські операції з непов’язаною особою – нерезидентом із Грузії. Річний дохід платника податків у 2018 році перевищує 150 млн гривень. Загальний обсяг господарських операцій платника податків, здійснених протягом 2018 звітного року з нерезидентом із Грузії становить 18 млн грн. З них здійснених у період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 рю –7 млн грн.
Отже, господарські операції, здійснені в період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р., не визнаються контрольованими.
Також ДФСУ зауважила: якщо з урахуванням вартісних критеріїв, визначених у пп. 39.2.1.7 ПКУ, господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) у нерезидентів цих країн здійснені в період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р. не визнаються контрольованими, платники податків мають збільшити фінансовий результат за підсумками І кварталу 2018 року на суму 30% вартості таких товарів (робіт, послуг).
У разі незастосування платником податків різниці відповідно до пп. 140.5.4 ПКУ обґрунтування «ринковості» цін таких операцій згідно з методологією трансфертного ціноутворення платник податків має надати на вимогу контролюючого органу під час документальної перевірки та/або у випадках, передбачених п. 73.3 ПКУ.
***
Читайте також: