Важливо!
Як податкова контролює перекази фізосіб – читайте у статті: Перекази з картки на картку у 2025 році: що перевіряють і які штрафи?
А про те, які перекази на картку фізособи не оподатковуються у 2025 році – цьому матеріалі: Які перекази на картку фізособи не оподатковуються у 2025 році: докладний перелік та поради від адвокатів
Податківців запитали: Чи оподатковуються ПДФО та військовим збором грошові перекази між жінкою та чоловіком, які перебувають у цивільному шлюбі?
Питання виникло невипадково. Адже такі перекази, якщо вони, виходячи з призначення платежу, не передбачають обов'язкового повернення, з метою оподаткування ПДФО та ВЗ розглядаються як грошовий подарунок. А згідно ст. 174 ПКУ, подарунки, отримані від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, оподатковуються ПДФО за ставкою 0%. І це важливо й для ВЗ: адже якщо дохід оподатковується за нульовою ставкою ПДФО, то ВЗ з нього не утримується.
Згідно з пп. 14.1.263 ПКУ членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV ПКУ (тобто, для застосування ПДФО) вважаються, зокрема, її чоловік або дружина. І ось тут й виникло питання: чи обовязково для того, щоб не платити податки з переказів один одному, реєструвати свій шлюб?
Так, зараз досить часто люди живуть разом, ведуть спільний бюджет, але не реєструють свій шлюб. І вони мають певні права щодо спільно нажитого майна , їхні спільні діти мають ті ж самі права, що і діти, які народилися в зареєстрованому шлюбі (хоча і тут не без умов та складностей, докладніше про це від Мінюста тут).
Та, як наголошує ДПС, такі люди не мають жодних пільг в оподаткуванні доходів, отриманих один від одного. Тому, бажаєте не платити ПДФО та ВЗ з подарунків один одному – реєструйтесь!
У листі ДПС від 13.06.2025 №642/2/99-00-24-01-02-02 міститься така відповідь, тотожна тій, що розміщено в «ЗІР».
Так податківці в першу чергу звернули увагу, що відповідно до ст. 3 СКУ сім’я створюється на підставі шлюбу, кровного споріднення, усиновлення, а також на інших підставах, не заборонених законом і таких, що не суперечать моральним засадам суспільства.
У ст. 21 СКУ визначено, що шлюбом є сімейний союз жінки та чоловіка, зареєстрований у органі державної реєстрації актів цивільного стану. Проживання однією сім’єю жінки та чоловіка без шлюбу не є підставою для виникнення у них прав та обов’язків подружжя.
Також відповідно ст. 27 СКУ державна реєстрація шлюбу встановлена для забезпечення стабільності відносин між жінкою та чоловіком, охорони прав та інтересів подружжя, їхніх дітей, а також в інтересах держави та суспільства.
А відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Податковим кодексом України.
Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV ПКУ, відповідно до пп. 162.1.1 якого платником податку є фізична особа – резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.
Згідно з пп. 163.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Статтею 165 ПКУ встановлено виключний перелік доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.
Крім того, у пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розд. IV ПКУ та підрозд. 1 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп. 165.1.36, пп. 3 і 4 п. 170.13-1 ПКУ та п. 14 підрозд. 1 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку визначено п. 164.2 ПКУ, зокрема інші доходи, крім зазначених ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 ПКУ).
Також цей дохід є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Платниками військового збору є особи, визначені п. 162.1 ПКУ (пп. 1 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Об’єктом оподаткування військовим збором для платників, зазначених у пп. 1 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, є доходи, визначені ст. 163 ПКУ (пп. 1 пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Ставка військового збору становить, зокрема, для платників, зазначених у пп. 1 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, – 5 відс. від об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1 пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною пп. 4 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (пп. 1 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб та військового збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому у ст. 168 ПКУ та пп. 1.4 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Згідно з пп. 168.2.1 ПКУ платник податку, що отримав доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок (військовий збір) з таких доходів.
Наостанок ДПС підкреслила, що особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність (пп. 168.2.2 ПКУ).
Висновок ДПС на підставі СКУ та ПКУ: Оскільки в чоловіка і жінки, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, не виникає прав та обов’язків подружжя, то грошові перекази між таким чоловіком та жінкою в розумінні ПКУ слід розглядати як інший дохід, який включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків та оподатковується ПДФО та ВЗ на загальних підставах.
***
Читайте також:
- Що писати у призначенні платежу при переказах з картки на картку: 50+ формулювань на усі випадки життя
- Для боротьби зі схемами бізнесу із залученням ФОПів буде створено Центр протидії податковим правопорушенням
- З 1 червня діятимуть нові зменшені ліміти на карткові перекази!
- Що вказувати у призначенні платежу, щоб не було проблем із банком і податковою?
- Переказ коштів з рахунку ФОПа на власну картку фізособи: як заповнити платіжку?
- З 1 червня діятимуть нові зменшені ліміти на карткові перекази!
- Перекази з картки на картку у 2025 році: що перевіряють і які штрафи?