Ситуацію з оподаткуванням руху коштів та інших активів у незареєстрованому шлюбі ми вже розглядали у статті "Чи оподатковуються грошові перекази між цивільним подружжям? Позиція ДПС".
Нагадаємо, що податківці до такої ситуації ставляться фіскально: такі особи не мають жодних пільг в оподаткуванні доходів, отриманих один від одного. Тому якщо бажаєте гарантовано не платити ПДФО та ВЗ з подарунків один одному – реєструйтесь! Зауважимо, що це стала позиція податківців; подібні заяви були і десять років тому, і навіть раніше.
Позиція ДПС (на підставі Сімейного Кодексу України та ПКУ):
Оскільки в чоловіка і жінки, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, не виникає прав та обов’язків подружжя, то грошові перекази між таким чоловіком та жінкою в розумінні ПКУ слід розглядати як інший дохід, який включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків та оподатковується ПДФО та ВЗ на загальних підставах.
Проте авторка цієї статті з податківцями не згодна категорично!
Річ у тім, що за приписами ст. 74 СКУ особам, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, на праві спільної сумісної власності належить майно, набуте ними за час спільного проживання або набуте в результаті спільної праці та за спільні грошові кошти (якщо інше не встановлено письмовим договором між ними). На це майно поширюються положення глави 8 цього Кодексу – тобто всі положення щодо права спільної сумісної власності подружжя.
Такі особи, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, як дружина та чоловік, мають рівні права на володіння, користування і розпоряджання майном, що належить їм на праві спільної сумісної власності, якщо інше не встановлено домовленістю між ними. Це правило застосовується і до майна у вигляді зарплати, інших грошових коштів та доходів за ст. 61 СКУ осіб, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу.
Тому, наприклад, якщо військовий певну частину свого грошового забезпечення регулярно перераховує цивільній дружині, то ці кошти не підлягають оподаткуванню.
Увага! На осіб, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, поширюється правовий режим майна, встановлений та врегульований для подружжя (тобто для осіб, які перебувають у зареєстрованому шлюбі).
Зазначимо, що приписи ПКУ, на які покликаються податкові органи у своєму роз’ясненні щодо порядку оподаткування переказу коштів між рахунками осіб, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, також стосуються саме майнових відносин таких осіб.
Звісно, ми їх не можемо прирівняти до подружжя у зареєстрованому шлюбі (адже згідно з пп. 14.1.263 ПКУ членами сім’ї фізособи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV ПКУ вважаються, зокрема, її чоловік або дружина). Проте з метою оподаткування доходів (майна) таких осіб ми можемо прирівняти доходи, отримані особами, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, до оподаткування доходів, отриманих подружжям шляхом переказу коштів з рахунків один одному.
І якщо доходи офіційного зареєстрованого подружжя, отримані на картку шляхом переказу коштів один одному, не підлягають оподаткуванню, то й аналогічні дії осіб, які перебувають у цивільному шлюбі, також не мають оподатковуватись за тим самим принципом. Навіть якщо прямо про це у ПКУ не сказано.
У будь-якому разі не варто забувати, що одним із принципів ПКУ є презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу (пп. 4.1.4 ПКУ).
Зверніть увагу! Податкові органи наразі аналізують ситуацію з переказами коштів саме з точки зору Сімейного кодексу України, оскільки для підтримки описаної позиції в частині визнання переказаних коштів спільної сумісної власністю таких осіб, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, податковому органу потрібні підтвердні документи.
Що може бути підтвердним документом?
У разі отримання від податкових органів запитів або при оскарженні рішень щодо нарахування ПДФО та ВЗ на отримані перекази особам у цивільному шлюбі варто запастись хоча би одним із таких документів (зокрема, але не виключно):
- договором оренди квартири на двох осіб або одну особу з оплатою комунальних послуг іншою,
- фактом реєстрації за адресою спільного проживання (коли квартира належить на праві власності одній особі, а інша в ній зареєстрована),
- реєстрацією дитини (якщо така народжена не у шлюбі) за місцем проживання батьків чи одного з них,
- іншими документами, що вказують на спільне ведення господарства, періодичної оплати різних послуг/робіт та майна тощо.
Висновки та поради
Отже, наразі ви маєте дві позиції щодо одного питання: податківців, викладену тут, та автора цієї статті. І якщо ви вирішили захищати свої інтереси перед ДПС, маєте аргументи, якими зможете скористатися.
Зокрема, ви можете отримати індивідуальну податкову консультацію і спробувати оскаржити її в суді (на сьогодні відповідної судової практики поки що немає).
У будь-якому разі, попри існування численної судової практики, такої як рішення КСУ від 03.06.1999 за №5-рп/99 (справа про офіційне тлумачення терміну «член сім’ї») та щодо розгляду справ про встановлення фактів, що мають юридичне значення щодо доказів про факт проживання однією сім’єю чоловіка та жінки без шлюбу, до податкових відносин їх застосовувати не можна.
Адміністративні суди покликані вирішувати публічно-правові спори за участі суб’єктів владних повноважень, які й доказують правомірність прийнятих ними рішень та не можуть встановлювати факти проживання однією сім’єю в межах податкових спорів в силу приписів КАС України.
Вам також знадобиться:
- Як податкова контролює перекази фізосіб – читайте у статті: Перекази з картки на картку у 2025 році: що перевіряють і які штрафи?
- А про те, які перекази на картку фізособи не оподатковуються у 2025 році – цьому матеріалі: Які перекази на картку фізособи не оподатковуються у 2025 році: докладний перелік та поради від адвокатів