Згідно з пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ (далі — Кодекс) податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленої на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн (у 2012 році ? 1500 грн).
Однак з урахуванням розміру місячного прожиткового мінімуму на 1 січня 2012 року (1073 грн на місяць) та Прикінцевих положень Кодексу, до 31.12.2014 р. для будь-якого платника податку, розмір заробітної плати якого не перевищує зазначену вище суму, податкова соціальна пільга становить 536,5 грн (1073 грн х 50%) (пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Кодексу).
З урахуванням норм абзацу 1 підпункту 169.4.1 пункту 169.4 цієї статті платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:
— у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, — для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, — у розрахунку на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 п. 169.1ст. 169 Кодексу).
Крім того, відповідно абз. 2 пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 та підпунктами «а» і «б» підпункту 169.1.3 пункту 169.1 цієї статті, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці 1 цього підпункту, та відповідної кількості дітей.
Враховуючи зазначене вище, у випадку, що розглядається, якщо платник податку має на утриманні двох дітей віком до 18 років, граничний розмір доходу, що дозволяє скористатись податковою соціальною пільгою у поточному році становитиме 3000,00 грн на місяць (1500,0 х 2), а розмір соціальної пільги становить: 1073,0 грн (536,5 х 100% х 2).
Підпунктом 169.3.2 пункту 169.3. статті 169 Кодексу передбачено, що платник податку, який має право на застосування податкової соціальної пільги більшої, ніж передбачена підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 цієї статті, зазначає про таке право у заяві про застосування пільги, до якої додає відповідні підтвердні документи.
Крім того, згідно зі ст. 166 Кодексу платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.
Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.
Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, визначено в п. 166.3 ст. 166 Кодексу.
Зокрема, відповідно до пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодексу платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати:
— суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати. Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного в абзаці 1 підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожен повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.
Відповідно до пп. 166.5 ст. 166 Кодексу, центральний орган державної податкової служби проводить безоплатні роз’яснення порядку документального підтвердження прав на податкову знижку та подання податкової декларації, у тому числі шляхом проведення відповідних навчань, семінарів тощо, забезпечує безоплатне надання бланків податкових декларацій з цього податку, інших розрахунків, передбачених цим розділом, податковими органами за першим запитом платника цього податку.
Таким чином, враховуючи вищенаведене, Вам необхідно звернутися до податкового органу за своєю податковою адресою для роз’яснення порядку документального підтвердження прав на податкову знижку та подання податкової декларації.
