14 грудня 2018 року у ВРУ зареєстровано законопроект №9405, яким вносяться зміни до Податкового кодексу та деяких законодавчих актів щодо особливостей декларування та оподаткування активів/доходів фізичних осіб в рамках Програми розкриття інформації (далі - Програма).
Проектом передбачається запровадження особливостей декларування та оподаткування активів (доходів) фізичних осіб в рамках Програми, яка діятиме 18 місяців та включатиме дві складові:
- загальну - проведення станом на 31 грудня 2020 року одноразового декларування майнового стану, активів (доходів) фізичних осіб;
- спеціальну частину - запровадження з 01.06.2019 по 01.10.2020 особливостей справляння ПДФО з активів (доходів), які не задекларовано у минулих періодах.
Програма розповсюджується на наступні активи (доходи) фізичних осіб – громадян України вартістю понад 150 тис. гривень, які (активи) знаходяться як на території України, так і за її межами:
- кошти у національній та іноземній валюті в готівковій та безготівковій формі;
- банківські метали та інші валютні цінності;
- цінні папери та інші деривативи;
- транспортні засоби та інші самохідні машини й механізми;
- літальні апарати, судна, човни та інші плавучі засоби;
- ювелірні вироби, предмети мистецтва та антикваріату, дорогоцінне каміння тощо;
- нерухоме майно;
- акції, корпоративні права в іншій, ніж цінні папери, формі;
- нематеріальні активи;
- інші майнові (речові) права, тощо.
Для одноразового декларування активів (доходів) фізичні особи – громадяни України зобов’язані будуть подати (особисто або в електронній формі або поштою) до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси спеціальну декларацію про майновий стан та активи (доходи) станом на 31 грудня 2020 року.
Не потрібно подавати декларацію, якщо сумарна вартість об’єктів декларування не перевищує 2 млн гривень. Граничний строк подання декларації - 1 травня 2021 року. Протягом наступного календарного року контролюючі органи будуть мати право отримати документи з підтвердженням фізичної наявності або задекларованої вартості будь-якого активу (доходу).
Спеціальна частина Програми передбачає, що фізичні особи - громадяни України матимуть право застосувати особливості справляння податку з доходів фізичних осіб з активів (доходів), що не задекларовано у минулих податкових періодах за наступним алгоритмом:
1. платник (його уповноважений представник) подає заяву встановленої форми на участь у Програмі без/або з попередньою ідентифікацією особи;
2. протягом 30 днів (у випадку анонімної процедури – 60) контролюючи органи опрацьовують дані що зазначено у заяві та проводять підписання Письмової угоди (підтвердження про включення у Програму), що запускає процедури захисту від кримінального та адміністративного переслідування, нерозголошення інформації щодо угоди, захист репутації учасника Програми, тощо;
3. суб’єкт Програми (його представник) протягом 10 робочих днів:
- з дня підписання угоди зобов'язаний сплатити податок за ставкою 5% вартості активу/доходу (крім доходів на які купуються облігацій внутрішньої державної позики строком від 5 років, що оподатковується за ставкою 0%);
- по факту сплати отримує Державний Сертифікат, при цьому здійснюється ідентифікація особи що використала анонімну процедуру.
Програма розкриття інформації передбачає надання суб’єктам Програми державних гарантій, зокрема:
- звільнення від обов’язку щодо надання інформації про джерела одержання активів (доходів) та заходів податкового контролю з боку контролюючих органів (крім звірки документів та даних);
- збереження відповідними державними органами та їх посадовими особами таємниці щодо персональних даних та іншої інформації, що міститься в угоді або спеціальної декларації;
- звільнення від адміністративної відповідальності, штрафних (фінансових) санкцій, пені у сфері податкового та валютного законодавства;
- звільнення від кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податку (ст. 212 Кримінального кодексу України).
Слід зазначити, що Програма не стосується корупційних капіталів та має запобіжники їх відбілювання. Будь-які джерела накопичення капіталів, що міжнародно засуджуються, як і раніше, підпадають під кримінальне переслідування як через механізм переслідування відмивання брудних грошей, так і через переслідування самої корупції. Будь-який зв'язок особи з корупцією, включаючи політичну, автоматично виводить декларанта з-під дії Програми і не дає ніяких гарантій захисту та недоторканності (програма не поширюються на осіб, які є підозрюваними у вчиненні кримінального правопорушення за статтями 191, 209, 212, 364, 365, 3661, 368 та 3682 Кримінального кодексу України).