- Загальне правило: податкова накладна відповідає первинному документу
- Коли використовувати фізичну одиницю виміру
- «Грн» чи «послуга»: коли послуга не має фізичного виміру
- Заповнення ПН при частковій оплаті
- Висновок: одиниці виміру в податковій накладній для послуг
«YANKIV. Юридична компанія» розповідає як правильно зазначити одиниці виміру в податковій накладній.
Загальне правило: податкова накладна відповідає первинному документу
Відповідно до п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307, у графі 4 зазначається умовне позначення одиниці виміру (українською) згідно з Класифікатором системи позначень одиниць вимірювання і обліку (КСПОВО). У графі 5 – відповідний код із цього ж Класифікатору. Якщо одиниця виміру відсутня в КСПОВО – графа 5 не заповнюється.
Ключове правило: дані ПН мають відповідати даним первинного документа. Для послуг таким документом є акт наданих послуг. Яка одиниця виміру в акті – така сама має бути і в ПН.
Одиниця виміру не входить до переліку обов’язкових реквізитів ПН (п. 201.1 ПКУ), але вона безпосередньо впливає на заповнення графи 6 (кількість) – яка вже є обов’язковим реквізитом. Помилка в одиниці виміру може потягнути неправильне зазначення кількості і ціни.
Коли використовувати фізичну одиницю виміру
Якщо вартість послуги залежить від конкретної кількості – у ПН зазначається фізична одиниця виміру: години, квадратні метри, кілометри, доби тощо.
Це застосовується, наприклад, коли ціна встановлена:
- за 1 годину роботи консультанта або техніки;
- за 1 добу оренди обладнання;
- за 1 квадратний метр орендованого приміщення;
- за 1 кілометр транспортування вантажу.
Приклад 1.
Оренда приміщення 100 кв.м за ціною 400 грн за 1 кв.м:
- графа 4 – «кв.м», графа 5 – код 0123, графа 6 – 100, графа 7 – 400.
Приклад 2.
Перевезення вантажу за ціною 500 грн за тонно-кілометр, обсяг – 350 ткм:
- графа 4 – «ткм», графа 5 – код 2355, графа 6 – 350, графа 7 – 500.
«Грн» чи «послуга»: коли послуга не має фізичного виміру
Якщо послуга не має натурального кількісного вимірника – застосовуються одиниці виміру «послуга» або «грн». Принципової різниці між ними немає – обидва варіанти є прийнятними. Вибір залежить від умов договору та облікової політики.
Це стосується консультаційних, юридичних, маркетингових послуг, оренди як комплексної послуги, бухгалтерського обслуговування тощо – тобто всього, де вартість є єдиним вимірником послуги.
Технічна різниця у заповненні
Якщо обрали «послуга»:
- графа 4 – «послуга»
- графа 5 – не заповнюється (такої одиниці у КСПОВО немає)
Якщо обрали «грн»:
- графа 4 – «грн»
- графа 5 – код 2454
Коли краще «послуга», а коли «грн»
«Послуга» підходить, коли є чітка кількість однотипних послуг. Наприклад, юридична компанія провела 4 окремі консультації за ціною 1 685 грн кожна. У графі 6 – кількість «4», у графі 7 – ціна «1 685».
«Грн» краще обирати, коли оплата вказана лише загальною сумою, вартість не залежить від обсягу, або це абонентська плата чи разовий платіж за пакет послуг. Тоді в графі 6 – «1», у графі 7 – повна сума.
Приклад.
Щомісячне податкове обслуговування ФОП за 1 600 грн: графа 4 – «грн», графа 5 – 2454, графа 6 – 1, графа 7 – 1 600.
Заповнення ПН при частковій оплаті
Якщо аванс надходить за неподільну послугу – у графі 6 відображається дробове значення, що відповідає коефіцієнту оплати.
Наприклад, загальна вартість оренди – 10 000 грн, перша оплата – 4 000 грн (тобто 40%):
- графа 4 – «грн», графа 5 – 2454
- графа 6 – 0,4 (а не 1)
- графа 7 – 10 000 (повна договірна вартість, а не сума авансу)
Важливо: при частковій оплаті не можна ставити в графі 6 «1», а в графі 7 – суму часткової оплати. Це груба помилка, яка може створити проблеми з податковим кредитом у покупця.
Правило однакове незалежно від того, яку одиницю виміру обрали – «послуга» чи «грн».
Висновок: одиниці виміру в податковій накладній для послуг
Для послуг з фізичним виміром – вказуємо відповідну фізичну одиницю (години, кв.м, км тощо). Для послуг без фізичного виміру – «послуга» або «грн», обидва варіанти правомірні. «Послуга» – коли є чітка кількість; «грн» – коли вартість є єдиним вимірником або при абонентській оплаті. При частковій оплаті – дріб у графі 6 і повна сума у графі 7.
Головне правило не змінюється: одиниця виміру в податковій накладній має збігатися з тим, що зазначено в первинному документі.
- Бланк Податкової накладної дивіться на нашому сайті за посиланням. А ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Форму податкової накладної затверджено Наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» (із змінами і доповненнями).
- Бланк таблиці даних платника податку на додану вартість, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням. Форму таблиці даних платника ПДВ затверджено Постановою КМУ від 11.12.2019 №1165 (із змінами і доповненнями).
- Про те, як відбувається блокування реєстрації ПН/РК у 2025 році і що буде нового з урахуванням змін до Порядку №1165, читайте у статті від редакції, докладний алгоритм дій із розблокування податкових накладних – ось тут, а про те, які існують штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК до них у 2025 році, – у цьому довіднику.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо податкової накладної дивіться за посиланням, а про блокування ПН/РК – ось тут.
