ДПС у Тернопільській області розповідає, що при постачанні товарів або послуг, оплата за які здійснюється за рахунок бюджетних коштів, податкові зобов’язання з ПДВ виникають не на дату постачання, а на дату зарахування бюджетних коштів на рахунок платника податку в банку чи небанківському надавачу платіжних послуг. Якщо компенсація надається в іншій формі, зокрема шляхом зменшення заборгованості перед бюджетом, датою виникнення податкових зобов’язань є дата отримання такої компенсації. Це передбачено п. 187.7 ПКУ.
На дату виникнення податкових зобов’язань платник ПДВ зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі, підписати її кваліфікованим або удосконаленим електронним підписом, що базується на кваліфікованому сертифікаті, уповноваженої особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у строки, визначені Податковим кодексом України.
Якщо база оподаткування, визначена відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, перевищує фактичну ціну постачання товарів чи послуг, постачальник складає дві податкові накладні: одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу – на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною. Замість окремих податкових накладних на суму перевищення можна не пізніше останнього дня місяця скласти зведену податкову накладну, у якій окремо відображаються всі такі операції.
Податкова накладна, складена на суму перевищення бази оподаткування, оформлюється з типом причини «15» («Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»). Така податкова накладна покупцю не надається, а в реквізитах покупця постачальник зазначає власні дані. Отже, якщо товари або послуги були поставлені в одному звітному (податковому) періоді, а їх оплата за рахунок бюджетних коштів надійшла в наступному, податкову накладну з типом причини «15» слід скласти на дату надходження бюджетних коштів, тобто на дату виникнення податкових зобов’язань. Якщо застосовується зведена податкова накладна, її необхідно скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому бюджетні кошти були зараховані на рахунок платника.
Де почитати більше про податкові накладні?
- Бланк Податкової накладної дивіться на нашому сайті за посиланням. А ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 1000 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Форму податкової накладної затверджено Наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» (із змінами і доповненнями).
- Докладна інструкція зі складання та реєстрації податкової накладної (+10 прикладів заповнення ПН) – за цим посиланням.
- Бланк таблиці даних платника податку на додану вартість, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням. Форму таблиці даних платника ПДВ затверджено Постановою КМУ від 11.12.2019 №1165 (із змінами і доповненнями).
- Інструкцію із заповнення і подання Таблиці даних платника ПДВ від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням.
- Про те, як відбувається блокування реєстрації ПН/РК у 2026 році читайте у статті від редакції, докладний алгоритм дій із розблокування податкових накладних – ось тут, а про те, які існують штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК до них у 2026 році – у цьому довіднику.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо податкової накладної дивіться за посиланням, а про блокування ПН/РК – ось тут.
