Коли при складанні податкової накладної не потрібно зазначати код УКТ ЗЕД та код послуг

На це запитання податківці відповіли в підкатегорії 101.16 ресурсу "ЗІР".

Вони зазначили, що  згідно з пп. «і» п. 201.1 ПКУ у податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов’язкові реквізити, зокрема код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг – код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП). Винятками є податкові накладні/розрахунки коригування, які:

• складені відповідно до п. 198.5 ПКУ та п. 199.1 ПКУ з типами причин 04, 08, 09, 13;
• складені на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання/звичайної ціни/балансової (залишкової) вартості  з типом причини 15.

Зазначимо, що такий порядок складання ПН встановлено п. 16 Порядку №1307.

Так, у податкових накладних з типами причин 04, 08, 09, 13 графи 3.1, 3.2, 3.3, 5-9, 11 не заповнюються.

У разі складання податкових накладних з типом причини 15  не заповнюються графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11.

Далі податківці деталізували зміст кожної з наведених вище причин складання ПН.

Згідно з п. 8 Порядку №1307, при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пп. 10 – 15 Порядку №1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини, зокрема:

•      04 - Складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання;
•      08 - Складена на постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість;
•      09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість;
•      13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності;
•      15 - Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання.