- Бланк Податкової накладної дивіться на нашому сайті за посиланням. А ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Форму податкової накладної затверджено Наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» (із змінами і доповненнями).
- Бланк таблиці даних платника податку на додану вартість, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням. Форму таблиці даних платника ПДВ затверджено Постановою КМУ від 11.12.2019 №1165 (із змінами і доповненнями).
- Про те, як відбувається блокування реєстрації ПН/РК у 2025 році і що буде нового з урахуванням змін до Порядку №1165 читайте у статті від редакції, докладний алгоритм дій із розблокування податкових накладних – ось тут, а про те, які існують штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК до них у 2025 році – у цьому довіднику.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо податкової накладної дивіться за посиланням, а про блокування ПН/РК – ось тут.
ДПС України у листі від 18.11.2025 №1278/2/99-00-21-01-01-02 розглянуло наступну ситуацію:
У березні 2025 року платник ПДВ імпортував і реалізував товар, задекларований за певним кодом УКТ ЗЕД (назвемо його умовно №1). У жовтні 2025 року митним органом внесено зміни до митної декларації – код товару скориговано на інший (назвемо його №2).
Питання:
- Чи потрібно платнику змінювати код УКТ ЗЕД у раніше складених податкових накладних?
- Чи втрачають покупці право на податковий кредит за податковими накладними, у яких зазначено первинний код УКТ ЗЕД №1?
- Які дії вони повинні вчинити у зв’язку з цим?
Відповідь:
Зважаючи на положення п. 44.1, 187.1, 192.1, 198.1, 198.2, 198.3, 198.6, 201.1, 201.7, 201.10 ПКУ, платник податку – покупець товарів/послуг може віднести суми ПДВ до податкового кредиту на підставі податкової накладної, складеної з дотриманням норм податкового законодавства, та зареєстрованої в ЄРПН постачальником (платником ПДВ), не пізніше, ніж через 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної та за умови, що показники такої податкової накладної відповідають первинним (бухгалтерським) документам, складеним за такою господарською операцією.
Податкова накладна, що містить помилки у коді товару згідно з УКТ ЗЕД, є такою, що складена з порушенням норм ПКУ, не дає змоги ідентифікувати здійснену операцію та не може бути підставою для формування податкового кредиту платником податку – покупцем.
Помилка, допущена при складанні податкової накладної у коді товару згідно з УКТ ЗЕД, може бути виправлена шляхом складання та реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до такої податкової накладної.
Право на податковий кредит у даному випадку виникає у платника податку − покупця на підставі податкової накладної з урахуванням розрахунку коригування до неї у звітному (податковому) періоді, в якому розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше 365 календарних днів з дати складання податкової накладної.
Від редакції: Як скласти РК до такої ПН?
Про це податківці в коментованому листі не кажуть, тому наведемо поради від себе.
Отже, в разі зміни коду УКТ ЗЕД, у РК необхідно в розділі Б:
- відмінусувати (зняти) рядок, у якому було зазначено код УКТ ЗЕД №1, – зі знаком «–». Тобто, в графі 1 поставити порядковий номер рядка РК, у графі 1.2 «№з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» зазначається відповідний номер рядка ПН, у графі 2.1 зазначаємо код причини коригування «104» (Зміна номенклатури), в графі 2.2 «№з/п групи коригування» проставляємо «1» (якщо це перше коригування в цій ПН) – докладніше про це читайте тут. Далі в графі 3 зазначаємо номенклатуру товару, в графі 4.1 зазначаємо код УКТ ЗЕД 1, а в графі 4.2.1 проставляємо позначку «Х» на знак того, що це імпортний товар. Графи 4.2.2 і 4.3 в цьому випадку не заповнюємо. В графах 5 та 6 зазначаємо одиницю виміру товару та її код (повторюємо з ПН). В графі 7, яка присвячена коригуванню кількісті, слід зазначити з мінусом кількість товарів, зазначену в ПН. При цьому ціну в графі 8 не змінюємо – показуємо так, як вона була зазначена в ПН. Графи 9 і 10 не заповнюємо. В графі 11 зазначаємо код ставки ПДВ (так, як вона була зазначена в ПН), оскільки пільги в цьому випадку не було, графу 12 не заповнюємо. В графах 13 і 14 показуємо, відповідно, обсяг постачання і суму ПДВ з ПН, але зі знаком «-»;
- додати новий рядок з кодом УКТ ЗЕД №2. Тут ми повторюємо те, що наводили в попередньому рядку, але без знаків «-». При цьому у графі 1.2 «№з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» зазначається новий, раніше не використаний порядковий номер рядка.
Оскільки суми обсягу постачання та ПДВ в результаті таких дій не зміняться (викреслення рядка і додавання здійснюється на однакові суми), то розділ А не заповнюється.
