Податківці в індивідуальній консультації від 10.05.2018 р. №2072/6/99-95-42-03-15/ІПК навели порядок складання РК при поверненні частини авансу.
Методика складання РК в такому випадку буде залежати від причини такого повернення: або зменшення ціни, або зменшення кількості товару, що підлягає постачанню. Але в обох випадках коригування відбувається шляхом заповнення двох рядків РК до одного рядка ПН, що підлягає коригуванню: у першому з них "обнуляється" рядок, ціна або кількість по якому змінюється; у другому - зазначаються правильні показники.
Повернення авансу внаслідок зменшення кількості товару, що підлягає постачанню
У цьому випадку коригування відбувається за рахунок зміни кількості товару, що підлягає постачанню. Відповідно в обох рядках у графі 2 зазначається причини коригування «Зміна кількості».
у першому рядку:
- у графі 1 зазначається N за порядком рядка податкової накладної, який коригується;
- у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна кількості";
- значення граф 3 - 6 відповідає значенню відповідно граф 2 - 5 рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 7 зі знаком "-" зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 8 зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
- графи 9 - 10 не заповнюються;
- значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 13 зі знаком "-" зазначається значення графи 10 рядка накладної, що коригується;
у другому рядку:
- у графі 1 зазначається новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується (якщо в податковій накладній, що коригується, було 10 позицій, то у графі 1 зазначається номер 11),
- значення граф 3 - 6 відповідає значенню відповідно граф 2 - 5 рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 7 зазначається правильне значення кількості товарів/послуг; у графі 8 зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
- графи 9 - 10 не заповнюються;
- значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ).
Повернення авансу внаслідок зменшення ціни
У такому випадку РК заповнюється аналогічно розрахунку коригування при зміні кількості, з наступними відмінностями: в обох рядках у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна ціни"; в обох рядках графи 7 - 8 не заповнюються;
- у першому рядку у графі 9 зі знаком "-" зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
- у другому рядку у графі 9 зазначається правильне значення ціни товарів/послуг;
- в обох рядках у графі 10 зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується.
Приклад заповнення РК до ПН на часткове повернення товару дивіться у презентації від ДФС у м. Києві.
