Податківці в індивідуальній консультації від 25.10.2018 р. №4581/6/99-99-15-03-02-15/ІПК розповіли, що розрахунок коригування до податкової накладної може бути зареєстрований в ЄРПН лише, якщо податкова накладна, до якої його складено, зареєстрована в ЄРПН.
Зважаючи на те, що реєстрація податкової накладної в даній ситуації була призупинена, відповідно зареєструвати РК до неї можна буде лише після того як така податкова накладна буде розблокована та зареєстрована в ЄРПН.
При цьому податківці зазначили, що штрафні санкції, передбачені п. 120-1.1 ПКУ, не застосовуються лише до тих податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію в ЄРПН яких зупинено, на період зупинення такої реєстрації.
Але ж в даному випадку зупинено було тільки реєстрацію ПН. Отже, ПКУ не передбачено подовження визначених п. 201.10 ПКУ термінів реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних, реєстрацію яких в ЄРПН було зупинено.
Однак від себе хочемо зазначити: якщо обов’язок реєстрації РК покладено на покупця (тобто РК на зменшення), очікувати на штрафи не доведеться і ось чому.
Відповідно до п. 201.10 ПКУ розрахунки коригування, складені постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, реєструються протягом 15 к. д. з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).
Водночас строків, протягом яких постачальник має скласти і надіслати такий РК для його реєстрації, ПКУ чітко не встановлює (так само, як і відповідальності для постачальника за затримку в такому складанні).
Отже, після розблокування ПН постачальник складає РК на зменшення і надсилає його покупцю (платнику ПДВ). І якщо покупець реєструє такий РК протягом 15 к. д. з дня його отримання (не складання!), жодних штрафів не повинно застосовуватися!
