Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків звертає увагу на Наказ Мінфіну від 09.08.2024 №400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 26.08.2024 за №1302/42647, з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 28.08.2024 №418 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року №400», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03.09.2024 за №1343/42688 (далі – Наказ №400), інформує про окремі особливості складання податкової накладної (далі – ПН), розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі – РК) та їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).
1. Загальні положення
Наказом №400, зокрема, викладено в новій редакції форми ПН та РК, а також внесено зміни до Порядку заповнення податкової накладної (далі – Порядок). При цьому Наказ №400 набирає чинності з 01 числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування (п. 4 Наказу №400). Оскільки Наказ №400 офіційно було опубліковано 25.09.2024 («Офіційний вісник України» №82 від 25.09.2024), то він набере чинності з 01.10.2024.
Отже, починаючи з 01.10.2024 ПН та РК реєструються в ЄРПН виключно за формами, що викладені у новій редакції Наказом №400, включаючи і ті ПН та РК, дата складання яких припадає на період до 01.10.2024 (пункт З).
2. Зміни, які внесені до форм ПН та РК
Зміни, внесені до форми ПН та РК, а також до Порядку, обумовлені необхідністю приведення їх у відповідність до вимог ПКУ з метою практичної реалізації податкових механізмів у частині застосування режиму експортного забезпечення (далі – РЕЗ) до операцій з вивезення за межі митної території України окремої сільськогосподарської продукції (зернових та олійних культур), перелік якої визначено у ст. 19-2 Закону України від 16.04.1991 №959-ХІІ «Про зовнішньоекономічну діяльність», а також змін, внесених до ПКУ Законами України від 07.02.2023 №2918-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо електронної ідентифікації та електронних довірчих послуг» та від 09.05.2024 №3706-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану» (далі – Закон №3706-ІХ).
При цьому зважаючи на те, що запровадження РЕЗ здійснюватиметься на підставі відповідного рішення Кабінету Міністрів України, цим листом ДПС інформує лише про ті зміни до форми ПН та РК, а також до Порядку, які стосуються всіх платників ПДВ та не пов’язані з дією РЕЗ.
ДПС звертає увагу, що для операцій з постачання товарів, які здійснюватимуться в межах РЕЗ, та для інших операцій з постачання товарів/послуг Порядок визначає різні особливості складання, у зв’язку з чим ДПС розроблено окремі коди електронних форм ПН та РК:
- J/F1211116, J/F1211216 – коди електронних форм ПН та РК для операцій з постачання товарів/послуг. У цих формах не може бути відображена інформація щодо операцій з постачання товарів, які здійснюватимуться в межах РЕЗ;
- J/F 1211101, J/F1211201 – коди електронних форм ПН та РК для операцій з постачання товарів, які здійснюватимуться в межах РЕЗ. У формах передбачено автозаповнення інформації у заголовній частині ПН щодо типу причини складання ПН – 22, індивідуального податкового номера для блоку «Отримувач (покупець)» – 300000000000, у табличній частині ПН щодо одиниці виміру товару – «кг» у графі 4 та «0301» у графі 5. Ці форми застосовуватимуться з моменту запровадження РЕЗ.
Від редакції. Підкреслимо, що в Реєстрі е-документів ДПС містяться інші формати. Але остаточно буде відомо, якими вони будуть, тільки після оновлення систем для реєстрації ПН та РК.
***
Читайте також:
- Cкладання ПН та РК до ПН за новими правилами: подробиці від ДПС
- З 1 жовтня діятимуть нові форми ПН й РК, а також декларації з ПДВ разом з додатками
- Вже з'явилися формати для нових форм ПН та РК і декларації (поки що для розробників)
- УВАГА! З 1 жовтня всі платники ПДВ мають застосовувати нові форми ПН та РК: офіційна позиція ДПС
- Вже з'явилися формати для нових форм ПН та РК і декларації (поки що для розробників)
- З 1 жовтня діятимуть нові форми ПН й РК, а також декларації з ПДВ разом з додатками
