Головне управління ДПС у Черкаській області зазначає, що у разі блокування податкових накладних до Повідомлення про розблокування податкових накладних потрібно надати письмові пояснення та документи, визначені в Наказі Мінфіну від 12.12.2019 №520 «Про затвердження Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». До таких документів, зокрема, належать:
- договори з контрагентами та додатки до них;
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження/розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, зокрема рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;
- розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;
- документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;
- інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.
Пояснення до Повідомлення мають розкривати суть та зміст вчинених господарських операцій з розкриттям ділової мети операції та поясненням причинно-наслідкового зв’язку між вчиненою угодою та отриманням прибутку. Так, належні пояснення можуть умовно складатись з трьох розділів:
- перший - загальна інформація про суб’єкт господарювання, наявність у нього матеріально-технічної бази та трудових ресурсів, описання видів діяльності та вчинених угод;
- друга частина, у якій детально має бути розкрита саме господарська операція, що слугувала підставою для складання податкової накладної;
- третя частина пояснень може стосуватись позитивної історії платника та сталості вчинених господарських операцій.
Відповідно до абзацу 2 пункту 6 Порядку №520 платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів до декількох податкових накладних/розрахунках коригування, якщо такі податкові накладні/розрахунки коригування складено на одного отримувача - платника податку за одним і тим самим договором або якщо в таких податкових накладних/розрахунках коригування відображено однотипні операції (з однаковими кодами товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТЗЕД) або кодами послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП).
Також наголошуємо, що 27 лютого ДПС оновило програмне забезпечення Е-кабінету. Тепер у разі зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних платник ПДВ має право подати копії документів та письмові пояснення для розгляду питання про реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування лише одне Повiдомлення про надання пояснень щодо розблокування декількох податкових накладних, виписаних на різних контрагентів, за умови, що в цих податкових накладних зазначено однаковий код послуги за ДКПП або код товару за УКТ ЗЕД.