Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків розповідає, що коли підприємство вирішує припинити статус платника ПДВ, воно має подати до податкової заяву за формою №3-ПДВ. Але як правильно заповнювати графи про сплату податкових зобов’язань, якщо у декларації з ПДВ (рядок 18) немає позитивного значення?
Анулювання реєстрації як платника ПДВ регулюється ст. 184 ПКУ.
Підстави – зокрема, невеликий обсяг операцій (менше 1 млн грн за 12 місяців) або припинення діяльності.
Про що саме йдеться?
Заява №3-ПДВ містить дві графи, які викликають запитання у платників:
- «Дата сплати податкових зобов’язань»;
- «Дата проведення розрахунків із бюджетом за податковими зобов’язаннями останнього податкового періоду» (ця графа заповнюється лише у разі повторного подання заяви).
Коли та як їх заповнювати?
Графа «Дата сплати податкових зобов’язань» обов’язкова до заповнення:
- навіть якщо ви не декларували позитивного значення у рядку 18 декларації з ПДВ;
- потрібно вказати дату фактичної сплати податкових зобов’язань або боргу, які могли виникнути до дати подання заяви.
Графа «Дата проведення розрахунків…» заповнюється лише при повторному поданні заяви, коли:
- контролюючий орган виявив, що розрахунок з бюджетом не завершено;
- платнику надіслано лист із проханням подати нову заяву після погашення податкових зобов’язань.
У цьому випадку вказується:
- або дата фактичної сплати ПДВ, зазначеного у рядку 18 декларації;
- або, якщо у рядку 18 немає позитивного значення, – дата подання декларації, де визначено зобов’язання відповідно до п. 184.7 ПКУ (наприклад, при нарахуванні зобов’язань на залишки товарів/основних засобів).
Підсумок:
Перша графа – обов’язкова завжди.
Друга графа – заповнюється тільки при повторному поданні заяви, якщо виявлені неврегульовані податкові зобов’язання.
Навіть якщо у вас «нулі» у декларації, це не звільняє від заповнення граф про дати – вони свідчать про виконання обов’язків перед бюджетом.