Вікторія Величко, у своєму Інстаграмі розповіла, чи має право платник ПДВ на податковий кредит, якщо отримано товар пізніше, ніж датується податкова накладна.
Вона підкреслила, що це одне з найчастіших запитань у ФОПів, які є платниками ПДВ.
Дата накладної – одне, а дата фактичного отримання товару – інше.
І саме тут багато хто ризикує втратити право на податковий кредит або помилитися в обліку.
У рілсі розібрано:
- чи обов’язково, щоб дати співпадали
- коли виникає право на податковий кредит
- як діяти правильно, щоб не отримати запит від податкової
Визначення ПЗ та ПК з ПДВ
За ст. 198 ПКУ право на податковий кредит виникає за першою із подій:
- або дата отримання товару,
- або дата списання коштів з розрахункового рахунку.
Тож, якщо передоплати не було (а є післяплата), право на податковий кредит виникає за датою отримання товару.
У продавця все зрозуміло. Згідно ПКУ, податкові зобов'язання визначаються за першою із подій:
- або дата відвантаження товару,
- або дата отримання коштів на розрахунковий рахунок.
Тобто, для продавця не має значення, коли покупець отримав свій товар. Продавець визнає ПЗ з ПДВ і одночасно складає ПН – на дату, за якою він здійснив відвантаження товару.
Якщо дата відвантаження товарів у продавця і дата отримання товару у покупця не співпадають, це не є проблемою для податкового кредиту, але треба бути уважними.
Для наочності Вікторія Величко навела приклад:
Продавець відвантажує товар 30 квітня. 30 квітня видаткова накладна – це перша подія. І відповідно податкову накладну він складає саме 30 квітня. Порушення тут немає, бо дата податкового зобов'язання – дата відвантаження товару.
Товар приїжджає до покупця 1 травня, що зазначено у всіх первинних документах. Тож право на податковий кредит в нього виникає так само по першій події – по даті отримання цього товару. Тож дата відвантаження і дата податкової 30 квітня, а право на податковий кредит в нього виникла лише 1 травня.
Тому за цією податковою накладною, яка складена 30 квітня, покупець має право відобразити податковий кредит лише починаючи із травня місяця.
І наостанок експерт підкреслила, що такі ситуації дуже добре знають податківці. І під час перевірки обов'язково перевіряють останні та перші дні місяця щодо визначення податкового кредиту.