- Бланк Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, терміни його подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації з податку на прибуток затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (із змінами і доповненнями).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про податок на прибуток дивіться за посиланням.
ДПС України у листі від 29.10.2025 №7727/К/99-00-21-02-02-09 розглянуло наступну ситуацію:
Під час перебування на спрощеній системі оподаткування товариством було відвантажено покупцю об'єкт основних засобів, оплату за який товариство отримало у безготівковій формі вже після переходу із спрощеної на загальну систему оподаткування.
Питання:
1. Як оподаткувати цю операцію податком на прибуток підприємств?
2. Чи треба застосовувати різниці згідно п. 41 підрозділу 4 розділу XX ПКУ?
3. Якщо не треба, то як оподатковується така операція?
Відповідь:
Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.
Відповідно до п. 41 підрозділу 4 розділу XX ПКУ фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду:
- збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ визнано у складі доходу під час перебування на такій системі.
- зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування.
Незалежно від того, чи прийняв платник рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 та пп. 140.5.16 ПКУ), визначені відповідно до положень розділу III ПКУ.
Положення п. 41 підрозділу 4 розділу XX ПКУ не поширюються на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи.
Що показати в декларації з податку на прибуток?
В декларації з податку на прибуток:
- В рядку 4.1.5.1 Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації відображається різниця, на яку збільшується фінансовий результат, а саме: «сума доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ визнано у складі доходу під час перебування на такій системі (п. 41 підрозділу 4 розділу XX Кодексу)».
- В рядку 4.2.5.1 Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації відображається різниця, на яку зменшується фінансовий результат, а саме: «сума собівартості товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування (п. 41 підрозділу 4 розділу XX Кодексу)».
Таким чином, платник податку на прибуток, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування і не був платником єдиного податку четвертої групи:
- збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму доходу, отриманого як оплата за товар у вигляді об'єкта ОЗ, відвантаженого під час перебування на ЄП (цей дохід був відображений в бухобліку у періоді відвантаження);
- зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості такого об'єкта ОЗ (що була врахована в бухобліку у складі витрат під час відвантаження і перебування платника на ЄП).