ДПС у своєму листі від 14.01.2026 №43/2/99-00-21-02-02-02 розглянула таку ситуацію:
Резидент Дія Сіті перейшов на оподаткування податком на виведений капітал (ПнВК) з 01.07.2025. До дати переходу на ПнВК товариством було надано директору поворотну фінансову допомогу. Станом на 31.12.2025 зазначена поворотна фінансова допомога не була повернута.
Запитання:
Чи підлягає оподаткуванню «податком на виведений капітал» сума поворотної фінансової допомоги (непогашений залишок станом на 31.12.2025)?
Відповідь:
Операції резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах з виплати коштів та / або передачі майна (робіт, послуг) на користь осіб, які не є резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах, у рахунок погашення зобов’язань, що виникли в період до переходу на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, підлягають оподаткуванню за правилами, передбаченими п. 135.2, п. 137.10 та п. 141.9-1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Податкові зобов’язання визначаються у податковій декларації, що подається за результатами податкового (звітного) року, протягом якого за операціями, що є об’єктом оподаткування відповідно до пп. 141.9-1.2 ПКУ, відбулася одна з таких подій:
- минув 365-денний строк (або строк, визначений у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, на перевищення строків розрахунків, визначених законодавством) з дня виплати коштів та/або передачі майна (у тому числі за кордон), якщо такі кошти чи майно залишаються неповернутими
- або платник податку не отримав у рахунок сплачених коштів майно чи результати виконаних робіт (наданих послуг),
- або в оплату наданих майна, робіт, послуг кошти (не провів залік зустрічних вимог, внаслідок якого припиняється зобов’язання платника податку із сплати коштів або вивезення майна за кордон) (пп. 137.10.4.4 ПКУ).
Вказана норма передбачає сплив терміну за операціями, які були здійснені платником податку, який вже мав статус резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.
Отже, поворотна фінансова допомога, яка була надана директору товариства до дати переходу товариства на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, не включається до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.
