ДФСУ у листі від 20.09.2016 р. №20479/6/99-99-15-02-02-15 роз'яснила: якщо сумарне значення показників фінансового результату до оподаткування, фінансових витрат та суми амортизаційних відрахувань є від'ємним, то фінансовий результат коригується на всю суму нарахованих процентів за борговими зобов'язаннями, що виникли за операціями з пов'язаними особами-нерезидентами. Отже, формула для розрахунку різниці, яка визначається відповідно до п. 140.2 ПКУ, застосовується з урахуванням таких особливостей:
Сзбільш = СП - (ФРО + ФВ + АВ)* : 2,
де Сзбільш — сума, на яку збільшується фінансовий результат до оподаткування;
СП — сума процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов'язаннями, нарахованих у бухгалтерському обліку платника податку;
ФРО — фінансовий результат до оподаткування за даними фінансової звітності звітного податкового періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів;
ФВ — фінансові витрати за даними фінансової звітності звітного податкового періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів;
АВ — сума амортизаційних відрахувань за даними фінансової звітності звітного податкового періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів.
* У разі якщо сумарне значення показників фінансового результату до оподаткування, фінансових витрат та суми амортизаційних відрахувань є від'ємним, то фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму нарахованих процентів за борговими зобов'язаннями, що виникли за операціями з пов'язаними особами — нерезидентами (Сзбільш = СП).
