Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Коментар до листа від 25.07.2017 р. №1341/6/99-99-15-02-02-15/ІПК
У коментованому листі податківці наголосили, що згідно з нормами пп. 141.4.1 та 141.4.2 ПКУ резиденти які здійснюють виплату доходу на користь нерезидента, у вигляді процентів за позиками наданими резиденту оподатковуються платником податку на прибуток за ставкою 15% якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб.
Про те, як саме працюють норми Конвенцій ми детально розглядали у аналітиці>>
В цьому роз’ясненні податківці зовсім не приділяли уваги застосуванню міжнародного договору України в частині звільнення від оподаткування або застосування зменшеної ставки податку. Але про це йдеться в іншому роз’ясненні. В ньому наголошено, що звільнення або зменшення ставки дозволяється тільки за умови надання нерезидентом особі (податковому агенту) довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, - інформує ДФС у Волинській області.
У коментованому листі податківці роз’яснюють, що дохід нерезидента підлягає оподаткуванню навіть якщо він фактично не виплачується такому нерезиденту, а збільшує суму кредиту, чи зараховується як внесок до статутного фонду.
На підставі п. 3 ст. 203 ГКУ така операція, на думку податківців, розглядається як зарахування зустрічної однорідної вимоги. Тому саме в момент такого зарахування у платника податку виникає обов’язок нарахувати податок на суму доходу за відсотками.
Варто зазначити, оскільки сума податку утримується за рахунок таких нерезидентів, то в суму зарахування зустрічної вимоги потрапить сума таких відсотків зменшена на суму утриманого податку.
Нагадаємо, що платники податку на прибуток при здійсненні на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-якої виплати доходу із джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності, зокрема і доходу, звільненого від оподаткування згідно з нормами міжнародного договору, повинні заповнювати по кожному нерезиденту додаток ПН до рядка 23 ПН декларації з податку на прибуток та подавати його (їх) до контролюючих органів разом із декларацією за звітний період виплати таких доходів.
Оскільки податківці прирівнюють залік процентів до виплати доходів, то платник податку на прибуток має заповнювати додаток ПН й у такому разі.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї новини можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
