Це – вже сто п’ятдесят шостий загалом (сьомий у 2025 році та шістдесят перший під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно спрощеній системі оподаткування. З моменту написання попереднього листа минуло більше ніж місяць, тож нам є про що розповісти. А саме:
- з’ясуємо, чи може ДПС анулювати реєстрацію з ЄП, якщо ФОП має борг з інших податків;
- розкажемо, що перевіряють банки і податкова при підозрі на дроблення бізнесу;
- нагадаємо, що з 1 серпня повернулися штрафи за порушення РРО/ПРРО ФОПами-«єдинниками»;
- розповімо, як уникнути оподаткування компенсації комунальних платежів, коли ФОП здає в оренду нерухомість;
- розглянемо, що саме змінилось та коли набирають чинності зміни до ПКУ за Законом №4536;
- дізнаємося, як правильно визначити дату для доходу «єдинників» ІІІ групи;
- надамо інструкцію зі заповнення типової форми обліку доходів і витрат ФОПа - платника ЄП ІІІ групи (платника ПДВ):
Гарного вам читання!
ФОП має борг з інших податків: чи може ДПС анулювати реєстрацію з ЄП?
ДПС у Чернівецькій області інформує: пп. 298.2.3 ПКУ визначено, що платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі наявності податкового боргу у розмірі, що перевищує суму, визначену абзацом третім п. 59.1 ст. 59 ПКУ, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів (пп. 8 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Отже, наявність податкового боргу з податків та зборів, який виник у період дії воєнного стану в Україні у платника єдиного податку першої – третьої груп є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку.
Дроблення бізнесу: що перевіряють банки і податкова?
Контроль за дробленням бізнесу в Україні значно посилився завдяки автоматизованим банківським системам та активній роботі контролюючих органів. Ключові принципи безпеки:
- економічна логічність;
- документальна обґрунтованість;
- ринкова відповідність;
- ресурсна забезпеченість.
Ознаки дроблення бізнесу стали основним критерієм оцінки ризиковості клієнтів. Банки не мають вибору — вони зобов’язані проводити ретельні перевірки під загрозою мільйонних штрафів від НБУ. Розуміння цього допомагає підприємцям правильно реагувати на запити банків та готуватися до них заздалегідь.
Вже з 1 серпня повернулися штрафи за порушення РРО/ПРРО ФОПами-«єдинниками»
Відповідно до п. 1 ст. 17 Закону про РРО, до суб’єктів господарювання за невидачу (в паперовому вигляді та/або електронній формі) відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, застосовуються фінансові санкції у таких розмірах:
- 100% вартості проданих з порушеннями товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше;
- 150% вартості проданих з порушеннями товарів (робіт, послуг) – за кожне наступне вчинене порушення.
Визначаємо дату для доходу «єдинників» ІІІ групи правильно!
У юридичних осіб – «єдинників» будуть розбіжності між сумою доходу у фінансовій звітності та сумою доходу за даними декларації платника єдиному податку, якщо були отримані аванси від покупців або товари/послуги реалізовані на умовах післяплати.
ФОП не веде бухгалтерський облік, тому він визнає дохід на дату надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі відповідно до п. 292.6 ПКУ.
ФОП здає в оренду нерухомість: чи оподатковується компенсація комунальних платежів та як цього уникнути?
ДПС офіційно роз’яснила, що якщо у договорі оренди окремо прописана компенсація комунальних послуг, така сума не є частиною підприємницького доходу ФОП.
Отже, окрема компенсація комуналки у договорі оренди автоматично переводить цю частину доходу з режиму єдиного податку ФОПа у режим оподаткування фізичної особи з майже п’ятикратним збільшенням податкового навантаження.
Отже, окрема компенсація комуналки у договорі оренди автоматично переводить цю частину доходу з режиму єдиного податку ФОПа у режим оподаткування фізичної особи з майже п’ятикратним збільшенням податкового навантаження.
Закон №4536 опубліковано: що саме змінилось та коли ці зміни набирають чинності?
Президент підписав Закон від 16.07.2025 №4536-ІХ 2 вересня, а офіційне опублікування в «Голосі України» відбулося 3 вересня 2025.
Більшість положень Закону (наприклад, зміни у ПДВ, місцевих податках, ТЦУ чи вимоги для отримання ліцензій на роздрібну торгівлю алкоголем/тютюном) набирають чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Але не всі...
Для деяких змін Законом №4536 передбачено спеціальні строки набрання чинності. Як-от, щоквартальне звітування до ДПС нотаріусами і ФОПами-оцінщиками або квартальна єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ФОП – з 1 січня 2026 року.
І наостанок - дві аналітики від редакції
Як ФОПи ІІІ групи – платники ПДВ повинні складати Типову форму обліку доходів і витрат щодо своєї підприємницької діяльності. Які операції в ній потрібно відображати, а які ні? Який штраф за неведення цієї форми? Читайте тут.
Всі підприємці мають вести облік доходів. Однак для ФОПів-«єдинників» І–ІІІ груп, крім платників ПДВ, немає типової форми ведення такого обліку; вони ведуть його у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Розглянемо, як це робити - у цій статті.
Всі підприємці мають вести облік доходів. Однак для ФОПів-«єдинників» І–ІІІ груп, крім платників ПДВ, немає типової форми ведення такого обліку; вони ведуть його у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Розглянемо, як це робити - у цій статті.