Це – вже сто пʼятдесятий загалом (перший у 2025 році та п’ятдесят пʼятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно спрощеній системі оподаткування. З моменту написання попереднього листа минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- підкреслимо, що застосування ВЗ 5% для фізосіб і сплата ВЗ «єдинниками» діють з 1 січня 2025 року;
- проінформуємо, що 20 січня буде граничним строком для першої сплати ВЗ фізособами-«єдинниками» І, ІІ та IV груп за себе за січень;
- нагадаємо, які граничні розміри доходів для «єдинників» І-ІІІ груп діють у 2025 році;
- зʼясуємо, за яким форматом фізособам-«єдинникам» подавати декларацію за 2024 рік в е-формі;
- наведемо нову підставу для анулювання реєстрації юрособи-«єдинника»;
- зазначимо, що вже розроблено проєкт Мінфіну щодо змін до декларації з єдиного податку.
Гарного вам читання!
Застосування ВЗ 5% для фізосіб і сплата ВЗ «єдинниками» з 1 січня 2025: діє Закон
Нагадаємо, що 4 грудня ВРУ прийняла законопроєкт №9113. І лише 25 грудня Президент нарешті підписав Закон №4113 про внесення змін до ПКУ та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні та в цей же день його було опубліковано в «Голосі України».
Ним вирішені питання щодо:
- перенесення старту сплати ВЗ всіма «єдинниками», крім юросіб 4 групи, на 1 січня 2025 року;
- пільг для ФОПів щодо несплати ВЗ під час перебування на лікарняному або у відпустці;
- пільг щодо несплати ВЗ, якщо ФОП зареєстрований на тимчасово окупованих територіях або на територіях бойових дій;
- незастосування ставки 5% по доходах, які підлягають річному декларуванню за результатами 2024 року.
Також Законом передбачено:
- можливість зарахування ВЗ при обрахунку МПЗ для платників ЄП, для яких запроваджується ВЗ;
- скасування обов’язку сплати ВЗ, якщо «єдинник» припинив свою підприємницьку діяльність у період з 1 жовтня до набрання чинності законом;
- звільнення від сплати ВЗ електронних резидентів (е-резидентів);
- звільнення від сплати військового збору всіх ФОПів, які зараз мобілізовані до Збройних Сил;
- правила сплати ВЗ для новостворених «єдинників».
УВАГА! Мінфін вже підготував зміни до декларацій «єдинників»
31 грудня Мінфін на своєму офіційному сайті оприлюднив проєкт свого наказу щодо внесення змін до форми декларації платників єдиного податку.
На сьогодні платники єдиного податку, на яких поширюються вимоги щодо МПЗ та ВЗ, не мають можливості реалізувати обов’язки щодо звітування, застосовуючи форму звітного документа, оскільки Наказом №578 не передбачено звітування з визначенням зобов’язання військового збору та коефіцієнта і суми мінімального податкового зобов’язання.
Проєкт наказу містить зміни, які нададуть платникам єдиного податку можливість визначати зобов’язання військового збору та суми мінімального податкового зобов’язання у складі декларації платника єдиного податку відповідно до оновлених норм ПКУ.
Підкреслимо, що для «єдинників» ІІІ групи ВЗ потрібно буде зазначати за І квартал 2025 року, фізособам-«єдинникам» І та ІІ груп – за результатами 2025 року, а от фізособам-«єдинникам» IV групи – при звітуванні на 2025 рік.
Нова підстава для анулювання реєстрації юрособи-«єдинника»
ДПС підкреслила, що Законом №4015 передбачено зміни в оподаткуванні платників єдиного податку (юридичні особи), а саме: пп. 298.2.3 ПКУ доповнено підпунктом 8-1.
За ним у разі наявності податкового боргу з єдиного податку у платника єдиного податку, який самостійно визначив позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок за останній податковий (звітний) рік, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів.
Тобто платник єдиного податку, який самостійно визначив суму мінімального податкового зобов’язання до сплати та має будь-яку суму податкового боргу протягом двох послідовних кварталів, втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування.
20 січня - перша сплата ВЗ фізособами-«єдинниками» І, ІІ та IV груп за себе за січень
Ми вище вже писали, що з 1 січня для фізосіб-«єдинників» сплата ВЗ за себе стала обовʼязком.
Для сплати ВЗ відкрито бюджетні рахунки для фізосіб-«єдинників» – код класифікації доходів бюджету 11011700. Строк для сплати для «єдинників» І, ІІ та ІV груп - 20 січня. Хто може не сплачувати ВЗ з цієї категорії осіб - дивіться у новині за посиланням.
Реквізити зазначених рахунків розміщено на головній сторінці вебпорталу ДПС за посиланням.
Про рахунки редакція писала - ось тут.
Які граничні розміри доходів для «єдинників» І-ІІІ груп діють у 2025 році?
Наголосимо, що наприкінці грудня зʼявилася інфографіка від територіальних податківців щодо ставок ЄП та розмірів граничних доходів для «єдинників» І-ІІІ груп на 2025 рік.
Так, ліміти річного доходу для ФОПів на єдиному податку на 2025 рік:
Так, ліміти річного доходу для ФОПів на єдиному податку на 2025 рік:
- І група (167 МЗП) – 1 336 000 грн;
- ІІ група (834 МЗП) – 6 672 000 грн;
- ІІІ група (1167 МЗП) – 9 336 000 грн.
Максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2025 (протягом всього року, оскільки їх встановлюють на весь рік на підставі розміру МЗП станом на 1 січня):
- для платників І групи – 302,80 грн/міс.;
- для платників ІІ групи – 1 600 грн/міс.
За яким форматом фізособам-«єдинникам» подавати декларацію за 2024 рік в е-формі?
Фізособи-«єдинники» І та ІІ груп мають подавати декларацію за ідентифікатором форми F0103406 (для першої та другої груп – рiчна) разом з додатками:
- Додаток 1 «Вiдомостi про суми нарахованого доходу застрахованих осiб та суми нарахованого єдиного внеску» – за ідентифікатором форми F0134106;
- Додаток 2 «Розрахунок загального мiнiмального податкового зобов’язання за податковий (звiтний) рiк» – за ідентифікатором форми F0134206;
Фізособи-«єдинники» ІІІ групи мають подавати декларацію за ідентифікатором форми F0103308 (для третьої групи – квартальна) разом з додатками:
- Додаток 1 «Вiдомостi про суми нарахованого доходу застрахованих осiб та суми нарахованого єдиного внеску» – за ідентифікатором форми F0133108;
- Додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звiтний) рiк» – за ідентифікатором форми F0133208.
Про це ми писали тут.