- Бланк Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019 №308 «Про затвердження форм заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, розрахунку доходу за попередній календарний рік, запиту про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку та витягу з реєстру платників єдиного податку» (зі змінами і доповненнями).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про єдиний податок дивіться за посиланням.
Згідно з абзацом третім пп. 298.1.4 ПКУ до заяви про перехід на ЄП додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ.
Як розраховується дохід за попередній рік?
Для новоствореного суб'єкта господарювання (далі - СГ) все доволі просто – оскільки не було доходів до моменту переходу на ЄП, то у Розрахунку проставляються нулі.
А от у разі переходу вже діючого тривалий час СГ – інші правила.
- У разі переходу посеред року. У ЗІР податківці вказали, що за п. 292.14 ПКУ щодо визначення доходу для надання права зареєструватися платником єдиного податку ФОП, який прийняв рішення про перехід на ЄП з ІІ, ІІІ або ІV кварталу поточного року, визначає суми отриманих доходів на загальній системі оподаткування окремо як за попередній календарний рік, так і у поточному році.
За умови дотримання сукупності критеріїв, передбачених п. 291.4 ПКУ, у т.ч. щодо граничного обсягу доходу для відповідної групи, ФОП може обрати спрощену систему оподаткування.
Нагадаємо, що з метою реєстрації платником єдиного податку 1-3 груп обсяг доходу, отриманого протягом поточного року на загальній системі оподаткування, не повинен перевищувати дозволений граничний обсяг доходу, встановлений п. 291.4 ПКУ для відповідної групи платника єдиного податку.
- У разі переходу з 1 січня нового року. Дохід за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, визначається на момент подання заяви з урахуванням запланованої суми отримання доходу за період, що залишився до кінця року після подання заяви. Про це правило для ФОПа ми зазначали тут.
Аналогічне правило податківці пропонують застосовувати і юрособам – див. тут.
- У разі анулювання реєстрації ЄП через переліміт доходу. ФОП може повернутись або здійснити перехід на сплату ЄП як платник першої або другої групи з початку календарного року, наступного за роком, в якому ним виконано вимоги, визначені п. 291.4 ПКУ щодо обраної групи ЄП, у тому числі і щодо обсягу доходу.
- У разі припинення діяльності. Така особа не може повернутись у поточному році на ЄП, оскільки вже скористалась своїм правом на застосування спрощеної системи оподаткування в календарному році. Такий платник зможе перейти на ЄП лише з наступного року шляхом подання заяви та розрахунку доходів до ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу у разі неперевищення граничного розміру доходу. Про це податківці вказували тут.
Які граничні розміри доходів для перебування на ЄП у 2025 році?
Нагадаємо, що у 2025 році граничні розміри доходів для 1-3 груп такі:
- 1 група (167 МЗП) – 1 336 000 грн;
- 2 група (834 МЗП) – 6 672 000 грн;
- 3 група (1167 МЗП) – 9 336 000 грн.
Тож якщо СГ до переходу на ЄП на попередній календарний рік мав дохід більше цих сум, ДПС відмовить йому у переході на ЄП.
Які доходи включаються до доходів за попередній календарний рік?
Щодо ФОПів податківці відповідають тут.
При розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на ЄП, включаються доходи, відображені у Типовій формі, з урахуванням п. 292.1 – 292.11 та 292.15 ПКУ. При цьому ФОПом, зареєстрованим як платник ПДВ, у Типовій формі, зокрема, до доходу не включаються суми ПДВ, що входять до ціни проданих товарів (робіт, послуг). Про це ми писали тут.
Щодо юросіб податківці роз’яснюють тут.
У разі переходу на спрощену систему оподаткування з 01 квітня, або 01 липня, або 01 жовтня поточного року дохід у Розрахунку відображається на підставі поданої до органу ДПС річної Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація). При цьому значення показника рядка 01 річної Декларації переноситься до рядка «Загальна сума отриманих доходів» розд. 5 Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування.
Важливо! У разі переходу на спрощену систему оподаткування з 01 січня наступного року дохід у Розрахунку відображається на підставі даних бухгалтерського обліку на момент подання заяви (у грудні поточного року) з урахуванням запланованої суми отримання доходу за період, що залишився до кінця поточного року після подання Заяви.
Як можна подати Розрахунок до органу ДПС?
Розрахунок подається як додаток до заяви на перехід на ЄП, за вибором платника податків в один із таких способів:
- особисто платником податків або уповноваженою на це особою;
- надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
- засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».
Як надіслати Розрахунок через Е-кабінет?
У разі переходу ФОПа (на 1 – 3 групу) або юридичної особи на 3 групу платників єдиного податку додатково до заяви подається Розрахунок. Для цього платник у вкладці «Додатки» обирає опцію «Додати» Розрахунок за формою для фізосіб – F0102103, для юросіб – J0102103 та заповнює обов’язкові поля.
У запропонованій формі Розрахунку необхідно заповнити відповідні поля електронного документа, підписати та надіслати, при цьому реєстраційні дані платника податків заповнюються автоматично.
Як заповнити Розрахунок?
У рядку 1 зазначається найменування контролюючого органу. Тобто зазначається повне найменування ДПС за місцем обліку платника та ставиться позначка у відповідному полі «Фізична особа – підприємець» або «Юридична особа».
У рядку 2 вказується код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків (податковий номер) або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта).
У рядку 3 наводиться найменування юрособи або прізвище, ім'я, по батькові ФОП.
У рядку 4 зазначаються відомості про державну реєстрацію протягом календарного року: первинна або повторна.
Наприклад, для ФОПів цей рядок заповнюється так:
- якщо ФОП протягом календарного року, який передує року обрання спрощеної системи оподаткування, не приймав самостійного рішення щодо припинення фізичної особи – підприємця, тобто не скасовував державну реєстрацію, то ставиться позначка навпроти слова «первинна»;
- якщо ФОП протягом календарного року, який передує року обрання спрощеної системи оподаткування, самостійно прийняв рішення про припинення фізичної особи – підприємця, але через деякий час знову зареєструвався як ФОП, тобто всі події відбувалися протягом одного календарного року, то ставиться позначка навпроти слова «повторна».
Аналогічно заповнюють цей рядок і юрособи:
- «первинна» – якщо юрособа упродовж календарного року, який передує року обрання спрощенки, не вносила зміни до держреєстрації;
- «повторна» – якщо юрособа упродовж календарного року, який передує року обрання спрощенки, вносила зміни до держреєстрації.
У рядку 5 вказуються доходи, отримані суб'єктом господарювання за попередній календарний рік.
При цьому якщо суб'єкт господарювання протягом календарного року, що передує року обрання спрощеної системи оподаткування, самостійно прийняв рішення про припинення фізичної особи – підприємця, то під час переходу на спрощену систему оподаткування до розрахунку доходу за попередній календарний рік включається вся сума доходу, отриманого такою особою в результаті провадження господарської діяльності за попередній календарний рік.
Якщо це новостворений ФОП, який з дати реєстрації не отримував доходи та не здійснював підприємницьку діяльність, то у всіх рядках доходів він зазначатиме нулі. Те саме стосується й юросіб, які при створенні одразу переходять на ЄП. А далі у полях 5.1-5.4 зазначаються різні види доходів:
- у полі 5.1 – доходи у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
Зверніть увагу! До доходу ФОПа не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;
- у полі 5.2 – сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. Заповнюємо у разі наявності такої заборгованості при перебуванні на загальній системі;
- у полі 5.3 – вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Заповнюємо у разі отримання таких активів під час перебування СГ на загальній системі;
- у полі 5.4 – інші доходи. Все, що не увійшло до доходів у готівковій та безготівковій формі, але належить до господарських або підприємницьких доходів, має зазначатися тут;
- наостанок вказується загальна сума отриманих доходів (пункт 5.1 + пункт 5.2 + пункт 5.3 + пункт 5.4).
Наприкінці зазначається прізвище, ім’я та по батькові (за наявності) особи, яка подає Розрахунок. Для юрособи це буде уповноважена особа, яка склала Розрахунок. Для ФОПа це може бути як він сам, так і уповноважена ним особа. Поруч ставиться підпис такої особи і дата подання Розрахунку.
Приклад заповнення Розрахунку див. нижче.
Завантажити Зразок заповнення Розрахунку новоствореним ФОП >>