Увага! З 01 січня 2025 року подається нова Єдина звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ (місячна форма!)
- Бланк Єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ (повна назва - Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску), терміни її подання і сплати, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 (із останніми змінами, внесеними наказом Мінфіну від 24.01.2025 №39).
- Докладну інструкцію із заповнення та подання Єдиної звітності від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням.
- Як скласти додатки до Податкового розрахунку – у цій статті.
- Про те, як виправляти помилки у місячний формі Єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, – читайте у аналітиці.
- А про те, які штрафи передбачені за неподання чи несвоєчасне подання єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, – у цій статті.
Тернопільські податківці нагадують, що оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців регулюється статтею 177 розділу IV та главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (ПКУ).
Доходи, які фізична особа – підприємець отримує від господарської діяльності й які оподатковуються за спрощеною системою (єдиний податок), не включаються до загального річного оподатковуваного доходу згідно з розділом IV ПКУ (п. 292.9 ст. 292 ПКУ).
Якщо підприємцю виплачують дохід за його підприємницьку діяльність, то податок на доходи фізичних осіб не утримується за умови, що отримувач надав копію документа про держреєстрацію підприємцем (п. 177.8 ст. 177 ПКУ).
Якщо підприємець отримує доходи, не пов’язані з його діяльністю, вони оподатковуються за загальними правилами для фізичних осіб (п. 177.6 ст. 177 ПКУ).
Податкові агенти (особи, які виплачують дохід) зобов’язані подавати податковий розрахунок про нараховані доходи, утримані податки та єдиний внесок (пп. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ). Розрахунок подається лише тоді, коли дохід фактично нараховувався протягом звітного періоду.
Порядок заповнення цього розрахунку визначено наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4. Якщо виплачується дохід самозайнятій особі (ФОПу або особі з незалежною профдіяльністю), його слід відобразити в додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».
Якщо звітність подається з порушеннями (наприклад, із помилками або неповністю), що вплинули на розмір податку або змінили особу отримувача, накладається штраф у розмірі 1020 грн, а за повторне порушення протягом року – 2040 грн (п. 119.1 ст. 119 ПКУ).
Ці штрафи не застосовуються, якщо:
- помилки виникли через виконання вимог п. 169.4 ст. 169 ПКУ і були виправлені згідно зі ст. 50 ПКУ;
- були виправлені самостійно, в тому числі протягом 30 днів після отримання повідомлення про помилку від ДПС (п. 119.3 ст. 119 ПКУ).
У разі якщо податковий агент подає уточнюючий розрахунок, в якому виправляється помилкова інформація щодо одного ФОПа і додається правильна щодо іншого ФОПа, але сума доходу не змінюється, це розцінюється як зміна платника податку. У такому разі застосовується штраф, передбачений п. 119.1 ст. 119 ПКУ.
***
Читайте також:
- ДПС видалила ЗІР щодо подання єдиної звітності ФОПами при нарахуванні доходів ФОПам (проте думку не змінила)
- Чи повинен податковий агент відображати в єдиній звітності нарахований дохід ФОПів та самозайнятих осіб?
- ФОП при виплаті доходу іншому ФОПу – податковий агент: позиція ДПС незмінна
- Чи відображати доходи ФОПів в додатку 4ДФ: що сказав ВС?