З початку 2012 року податкові інспекції приймають податкові декларації громадян про отримані протягом минулого року доходи.
Прагнучи своєчасно виконати свій громадянський обов’язок перед державою та суспільством, платники податку на доходи фізичних осіб завчасно звертаються за інформацією щодо того, кому обов’язково необхідно подати декларацію про доходи за минулий рік, які саме види отриманих доходів підлягають декларуванню та коли сплачувати податок.
Декларування доходів пов’язане з виконанням платниками податків вимог Податкового кодексу України (далі — Кодекс), згідно з яким громадяни зобов’язані подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи або мають право її подати для отримання податкової знижки та повернення частини сплаченого до бюджету податку на доходи фізичних осіб.
Згідно з положеннями Кодексу фізична особа зобов’язана подати у 2012 році декларацію, якщо протягом звітного 2011 року вона отримала, зокрема, доходи:
— з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок не утримувався, але згідно з Кодексом такі доходи не є звільненими від оподаткування;
— що оподатковуються за ставками, встановленими п. 167.1 Кодексу та виплачувалися платнику двома або більше податковими агентами, і при цьому загальна сума такого доходу за будь-який календарний місяць перевищувала 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2011 р. — 9410 грн);
— від особи, яка не є податковим агентом, тобто від нерезидента або фізичної особи, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність;
— у разі отримання іноземних доходів.
Обов’язковому декларуванню підлягають також:
— вартість успадкованого чи отриманого у подарунок майна у межах, що оподатковується та одержаних від особи, яка не є податковим агентом (пп. 164.2.10 Кодексу);
— доходи, одержані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду особі, яка не є податковим агентом (пп. 164.2.5 Кодексу);
— доходи, які раніше не були обкладені податком на доходи фізичних осіб (самостійно виявлені, нараховані органами ДПС тощо) (пп. 164.2.6 Кодексу);
— дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди від особи, яка не є податковим агентом (крім окремих випадків, установлених пп. 164.2.14 Кодексу);
— сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності та яка перевищила у 2011 р. суму, що становить 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (у 2011 р. — 470 грн 50 коп.), за умови, що з цієї суми не було утримано податок (пп. 164.2.7 Кодексу);
— дохід від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, доходи у вигляді сум авторської винагороди, об’єктів прав інтелектуальної промислової власності та прирівняних до них прав (роялті) (пп. 164.2.3 Кодексу);
— суми боргу платника податку, анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (пп. 164.2.17 Кодексу);
— кошти або майно, отримані як хабар (викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі), підтверджені в судовому порядку (пп. 164.2.12 Кодексу);
— дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених в ст. 165 Кодексу).
Крім того, зобов’язані подавати декларацію звільнені з роботи працівники, у яких за результатами проведеного остаточного розрахунку при звільненні не вистачило доходів для сплати податку на доходи фізичних осіб. Також обов’язково слід задекларувати суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк працівником, який звільнився. Такі платники податку доплачують податок на підставі поданої декларації.
Декларація заповнюється платником податку самостійно або особою, нотаріально уповноваженою таким платником здійснювати таке заповнення (п. 179.5 Кодексу) в порядку, передбаченому главою 2 розділу ІІ Кодексу. За неповнолітніх осіб або осіб, визнаних судом недієздатними, декларацію подають їхні батьки (опікуни, піклувальники).
Працівники органів ДПС надають безкоштовно бланк декларації та додатки до неї, а також консультації щодо її заповнення.
Громадяни, які зобов’язані подавати річну податкову декларацію, у 2012 році подають її до податкової інспекції за місцем реєстрації у термін до 1 травня (пп. 49.18.4. Кодексу).
Відповідно до п. 179.7 ст. 179 розділу IV Кодексу фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації. Сума податкових зобов’язань, донарахована органом ДПС, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені Кодексом.