Тетяна Мойсеєнко, податковий консультант,
директор навчального центру "Dominanta"
Оренда рухомого майна
Багатьох бухгалтерів цікавлять питання щодо ознак доходів під час заповнення форми №1-ДФ. Зокрема, які ознаки доходів використовувати для доходів, нарахованих у вигляді орендної плати за рухоме майно і за орендну плату нерухомого майна?
В листі ДФСУ від 01.09.2015 р. №18655/6/99-99-17-03-03-15 знаходимо відповідь:
- під ознакою доходу "106" - орендна плата за договором оренди нерухомого майна
- під ознакою доходу "127" - сума орендної плати за договором оренди рухомого майна
Варто зауважити, що раніше податківці радили зазначати в формі №1-ДФ суму орендної плати рухомого майна з ознакою доходу «102». Заповнюючи ф. №1-ДФ за 1 квартал 2016 року бажано врахувати нові рекомендації ДФСУ.
Доходи померлого працівника
Також, ДФСУ у листі №18655/6/99-99-17-03-03-15 зазначає, що у разі виплати доходів померлим працівникам, їх дані (із зазначенням його реєстраційного номера облікової картки) все одно треба проставити в ф. №1-ДФ за звітний квартал, в якому така особа померла і підприємство здійснювало виплати. Нагадуємо, що датою звільнення в цьому разі буде дата смерті працівника, про що також зазначається в ф. №1-ДФ.
Нажаль, через два-три місяці після надання відомостей про доходи померлого працівника від податкової приходить лист-список невірних рядочків за поданою ф. №1-ДФ, серед яких може значитись і ІПН такого померлого працівника як неіснуючого ІПН.
Матеріальна допомога
Неоподатковуваний розмір нецільової матеріальної допомоги (1930 грн сукупно на рік) – ознака доходу «169».
Оподатковуваний розмір нецільової матеріальної допомоги – ознака доходу «127» (на думку автора ознака доходу «126» не буде коректною, оскільки оподатковувана сума допомоги не вважається додатковим благом, а залишається допомогою).
Штрафи по ф. №1-ДФ
Листом від 02.09.2015 року № 18766/6/99-99-17-02-01-15 ДФСУ надало роз’яснення щодо застосування кількості штрафів, якщо підприємством заповнювались неправильно податкові розрахунки за формою №1-ДФ в декількох кварталах. Приємно, що дана позиція не фіскальною, висновки приємно дивують:
«якщо під час перевірки за І – ІІ квартали були виявлені порушення порядку заповнення та подання податкових розрахунків за формою № 1 ДФ, до податкового агента застосовується штраф у розмірі 510 грн. (1020 грн, якщо протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення) до загальної кількості порушень, зазначених у абзаці першому п. 119.2 ст. 119 ПКУ, а не до кожного порушення окремо».
Якби таку позицію ДФСУ підкріпила і для подачі декількох уточнюючих податкових розрахунків по формі №1-ДФ, напевно тоді дійсно в державі щось змінилось…