Про це нагадує ДФС у Київській області.
У формі декларації з ПДВ відображатимуться розрахунки з бюджетом за усіма операціями такого сільгоспвиробника.
Якщо в сільгоспвиробника за результатами здійснення сільськогосподарської діяльності за останній звітний (податковий) період перебування на спеціальному режимі було задекларовано від’ємне значення різниці між податковими зобов’язаннями і податковим кредитом (значення рядка 21 декларації), то такі суми податку переносяться з декларації з ПДВ із позначкою 0121 – 0123, 0130, поданої за останній звітний (податковий) період перебування на спеціальному режимі (грудень 2016 року/ІV квартал 2016 року), до декларації з ПДВ із позначкою 0110 (рядок 16.1) за перший звітний період 2017 року (січень 2017 року/І квартал 2017 року).
Згідно з п. 50.1 ПКУ, уточнюючий розрахунок до декларації подається за формою, чинною на час подання уточнюючого розрахунку.
Отже, у разі виявлення починаючи з 01.01.2017 р. помилок, допущених у декларації з ПДВ з позначками “0121” – “0123” за звітні (податкові) періоди до 01.01.2017 р., застосовуються норми ПКУ, чинні на дату виправлення таких помилок.
Зважаючи на те що, починаючи з 01.01.2017 скасовано дію спеціального режиму оподаткування сільгоспвиробників, уточнення показників декларацій з ПДВ з позначками “0121” – “0123”, здійснюються за формою уточнюючого розрахунку до декларації “0110”.
При цьому, якщо за результатами подання у 2017 році та надалі уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ за звітні (податкові) періоди до 01.01.2017 р., збільшується позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту, таке позитивне значення підлягає сплаті до бюджету у повному обсязі відповідно до норм ПКУ, чинних на дату уточнюючого розрахунку.
Аналогічне роз'яснення ДФС надавала у листі від 03.01.2017 р. №8/7/99-99-15-03-02-17.