Коментар до листа ДФСУ від 22.05.2017 р. № 12807/7/99-99-13-01-01-17
У коментованому листі зазначено: якщо податковий агент до прийняття Закону № 1989 утримав ПДФО з із суми дивідендів за ставкою ПДФО 18%, то такий агент може здійснити перерахунок сум нарахованих платнику податків доходів і повернути надміру утриманий податок у порядку, встановленому ст. 43 ПКУ.
На підставі вищенаведеного йдеться про дивіденди, нараховані у І кварталі 2017 року та відображені відповідно у ф. № 1 ДФ як оподатковувані за ставкою 18%.
За словами податківців, результати перерахунку щодо нарахованих доходів у вигляді дивідендів відображаються в ф. № 1 ДФ того періоду, у якому було проведено перерахунок сум податку. Уточнюючий податковий розрахунок за формою № 1 ДФ у цьому випадку не подається.
Тож, у разі проведення перерахунку виплачених дивідендів у II кварталі 2017 року його результати будуть відображатися в ф. № 1 ДФ за цей же квартал. А саме:
• у рядках 3 „Сума нарахованого доходу" та За „Сума виплаченого доходу" проставляється нуль;
• у рядках 4 „Сума нарахованого податку" та 4а „Сума перерахованого податку" проставляється сума надміру утриманого податку зі знаком „мінус";
• у рядку 5 „Ознака доходу" зазначається «109».
Звертаємо увагу! Відповідно до п. 3.8 Порядку №4 у ф. 1 ДФ не передбачено відображення декількох рядків з однією ознакою доходу, крім випадків наявності різних ПСП у кожному з трьох місяців кварталу.
Тому при нарахуванні дивідендів в кварталі проведення перерахунку у рядку під ознакою доходу «109» будуть відображатися загальні показника з врахуванням зробленого перерахунку.
***
Читайте також: