Податківці в індивідуальній консультації від 30.07.2018 р. №3314/6/99-99-15-02-02-15/ІПК зазначили, що платник єдиного податку, який здійснює на користь нерезидента - юридичної особи будь-які виплати з доходів із джерелом їх походження з України, отриманим таким нерезидентом, здійснює нарахування й сплату податку з доходів нерезидента в порядку, розмірі та в строки встановлені у ІІІ розділі ПКУ (297.5 ПКУ).
При цьому положеннями міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування не передбачено винятків щодо порядку звільнення від оподаткування зазначених вище доходів для суб'єктів господарювання - резидентів України, які сплачують єдиний податок.
Таким чином, платники єдиного податку, які виплачують дохід з джерелом походження з України нерезиденту зобов’язані і відзвітувати за нараховані та утримані податки у декларації з податку на прибуток.
Така сума утриманих податків, нарахованих за звітний (податковий) період, відображається у рядку 23 ПН декларації і відповідно у додатку ПН.
А от щодо визначення звітного періоду для подання декларації з податку на прибуток, то податківці у консультації зазначають, що платники єдиного податку повинні керуватись п. 294.1 ПКУ. Відповідно у разі виплати доходу нерезиденту та утримання з нього податку декларацію з податку на прибуток платники ЄП подають наступним чином:
- платники ЄП ІІІ групи – за квартал, півріччя, три квартали та рік;
- платники ЄП І, ІІ та ІV групи – за рік.
Декларація за квартал, півріччя та три кварталу подається у строк протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Для річної декларації встановлено строк подання протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
