У Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області інформують, якщо прибуток контрольованої іноземної компанії звільняється від оподаткування або компанія не здійснює діяльність, графи 29, 30 Звіту про контрольовані іноземні компанії підлягають заповненню.
Підпунктом 39-2.5.2 ПКУ передбачено, що контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням декларації про майновий стан і доходи за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України від 22.05.2003 №851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05.10.2017 №2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
До Звіту в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік.
Умови звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії регламентовано п. 39-2.4 ПКУ.
Згідно з пп. 39-2.4.3 ПКУ, у разі якщо прибуток контрольованої іноземної компанії звільняється від оподаткування відповідно до положень цього пункту, контролююча особа звільняється від обов’язку розраховувати скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії відповідно до положень пп. 39-2.3.2 ПКУ.
Наказом Мінфіну від 25.08.2022 №254 затверджено форму Звіту про контрольовані іноземні компанії, форму скороченого Звіту про контрольовані іноземні компанії, Порядок заповнення Звіту про КІК, скороченої форми Звіту про КІК і подання до контролюючого органу.
У Звіті та в Порядку чітко прописано назви граф і порядок їх заповнення, тобто графи Звіту про контрольовані іноземні компанії, в яких є показники для декларування, підлягають заповненню.
Так, у графі 29 Звіту зазначається загальна сума дивідендів, отриманих контрольованою іноземною компанією безпосередньо або опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб від українських юридичних осіб. Зазначається перелік підконтрольних юридичних осіб, з повним найменуванням такої особи та кодом платника податків, із зазначенням загальної суми дивідендів, отриманих контрольованою іноземною компанією, та розбивкою сум, отриманих безпосередньо чи опосередковано щодо кожної підконтрольної юридичної особи.
У графі 30 Звіту зазначається сума прибутку контрольованої іноземної компанії, що була фактично виплачена на користь контролюючої особи.
Статтею 39-2 ПКУ не встановлено окремих правил або винятків для контролюючої особи щодо невідображення у Звіті про КІК інформації, визначеної пп. 39-2.5.3 ПКУ, у випадку звільнення від оподаткування прибутку КІК відповідно до вимог п. 39-2.4 ПКУ, а отже, така інформація підлягає відображенню у відповідних графах Звіту, зокрема у графах 29, 30.
***
Читайте також: