Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Від’ємне значення декларації: звідки воно береться і що з ним робити платнику податку?
Нагадаю, що від’ємне значення у декларації може виникнути у будь-якого платника ПДВ, якщо сума податкового кредиту перевищує суму податкового зобов’язання за підсумками конкретного звітного періоду.
У зв’язку з чим може виникнути таке перевищення?
Наприклад, ви придбали основні засоби, дуже коштовні. У вас є податкова накладна від постачальника цих основних засобів, яка зареєстрована в ЄРПН. Відповідно є й законні підстави для формування податкового кредиту.
Також придбано сировину, щоб виготовляти власну продукцію, на кілька місяців наперед. А отже, у вас є право на формування податкового кредиту декларації за звітний період.
Ви перерахували попередню оплату своєму постачальнику і за нею ваш постачальник склав податкову накладну, яку зареєстрував в ЄРПН. За правилом першої події у вас знову є законні підстави для формування податкового кредиту. І у разі, якщо загальна сума податкового кредиту, яка у декларації відображається у рядку 17, перевищує загальну суму податкових зобов’язань звітного періоду (рядок 9), то в декларації необхідно відображати від’ємне значення.
Звичайно, можна не відображати, а перенести частину податкового кредиту на пізніший період. Для цього є правило 1095 днів, тобто три роки. Але якщо ви зробили все в звітному періоді, відобразили це від’ємне значення, не потрібно перейматися, ви маєте саме вирішити, що зробити з цим від’ємним значенням. Є кілька варіантів.
Найпростіший варіант - це сума від’ємного значення, яка у вас відображена у декларації, перенести до складу податкового кредиту наступного звітного періоду. Це ваше законне право, тобто ніхто не може вас обмежити в цьому праві перенести від’ємне значення до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.
А якщо у вас є бажання отримати бюджетне відшкодування (тобто це від’ємне значення, що сформоване вами у декларації з ПДВ) ви можете заявити до бюджетного відшкодування. Для цього є певні умови:
- сума від’ємного значення не повинна перевищувати суму ліміту для реєстрації, яка за вас рахується на дату подання декларації за звітний період,
- ПДВ має бути сплачено постачальникам коштами або сплачений до держави під час ввезення імпортних товарів також грошима. Тобто це є умова для отримання бюджетного відшкодування.
Тобто якщо від’ємне значення декларації відображено, якщо у вас є розрахунки з вашими постачальниками коштами або якщо ви сплатили податок до бюджету під час ввезення товарів та у вас є ліміт для реєстрації, ви маєте законні підстави, щоб відобразити у декларації з ПДВ за звітний період суму бюджетного відшкодування. Для цього потрібно буде додаток Д3 - розшифрувати, звідки у вас взялося від’ємне значення в частині оплачених постачальником товарів/послуг, та додаток Д4, в якому вказати ваш номер рахунку, на який ви бажаєте отримати бюджетне відшкодування.
Якщо у вас є борги перед державою за іншими податками, що сплачуються до бюджету, або якщо ви бажаєте, щоб зробили залік за іншими податками, що сплачуються до державного бюджету, ви можете у додатку Д4 вказати реквізити цих податків і тоді сума бюджетного відшкодування піде в рахунок оплати цих податків до державного бюджету.
