Правила проведення індексації
Правила обчислення ІСЦ для проведення індексації та нарахування сум індексації визначено Порядком №1078.
Індексувати зарплату слід, коли розрахований ІСЦ перевищить поріг індексації (наразі 103%). ІСЦ має обчислюватися наростаючим підсумком.
Зверніть увагу: зарплата індексується в межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб. За Законом про бюджет на 2021 рік з січня його розмір встановлено 2270 грн (як у грудні 2020 року). Про це ми писали тут.
З 01.01.2021 р. індексації підлягає зарплата працівників у межах 2270 грн. Для нарахування індексації ви можете скористатися нашим калькулятором тут.
При підвищенні окладів значення індексу у місяці підвищення приймається за 1 або 100%. Місяць підвищення вважається базовим та індексація в цьому місяці не проводиться. Але це тільки, якщо сума підвищення заробітної плати перевищить суму індексації.
Починаючи з наступного за базовим місяця наростаючим підсумком розраховується індекс для проведення подальшої індексації. Якщо сума підвищення заробітної плати менша ніж сума індексації, яка складається на момент підвищення, то сума індексації у базовому місяці зменшується на суму підвищення зарплати.
До того ж для підприємств i організацій, які перебувають на госпрозрахунку, слід пам’ятати про таке. Підвищення заробітної плати у зв’язку зі зростанням рівня інфляції провадиться у порядку, визначеному у колективних договорах, але не нижче від норм, визначених Законом про індексацію та Порядком №1078.
Порядок розрахунку ІСЦ
Індекс споживчих цін, на підставі якого здійснюється розрахунок для проведення індексації, у листопаді 2020 р. становив 101,3.
Але він вплинув на коефіцієнти індексації. Тому окремі роботодавці будуть нараховувати індексацію за новими коефіцієнтами, а інші на рівні грудня 2020 року. Як саме треба було індексувати у грудні, ми розповідали тут.
У січні за новими коефіцієнтами будуть нараховувати індексацію роботодавці, які збільшували оклади у січні-лютому 2020 року, а вперше будуть нараховувати індексацію ті, які збільшували у травні, жовтні, листопаді та грудні 2019 року, а також у січні – березні 2020 року.
Прожитковий мінімум у січні 2021 року буде на рівні грудня, тому він не впливає на розміри суми індексації зарплати.
Приклад 1 Підвищення окладів працівників відбулося в січні 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася. Для проведення індексації величина приросту ІСЦ для нарахування суми індексації у січня 2021 р. становить 7,1%.
Розрахунок ІСЦ: 7,1 % = 1,005 × 1,009 × 1,010 × 1,007 × 1,039 ×100 – 100, де:
- 1,005 – ІСЦ за лютий 2019 р.;
- 1,009 – ІСЦ за березень 2019 р.;
- 1,010 – ІСЦ за квітень 2019 р.;
- 1,007 – ІСЦ за травень 2019 р.
ІСЦ за червень 2019 р. – листопад 2020 р. становив 103,9% (0,995 × 0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 × 1,002 × 0,994 × 0,998× 1,005 × 1,010 ×1,013× 100), тобто перевищив поріг індексації (103%), тому у січні 2021 р. проведення індексації здійснюється також на величину приросту ІСЦ – 7,1%.
Індексуватимемо частину доходу, що не перевищує прожиткового мінімуму для працездатних осіб у січні 2021 р. – 2270,00 грн.
Величина приросту ІСЦ для нарахування суми індексації у січні 2021 р. у випадку підвищення тарифних ставок у січні 2019 р., становить 7,1%.
Визначається сума індексації, як результат множення грошового доходу, що підлягає індексації, на величину приросту ІСЦ, поділеного на 100.
Тобто, сума індексації становить 161,17 грн (2270 * 7,1 : 100).
Приклад 2. Підвищення окладів працівників відбулося в лютому 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за березень 2019 – березень 2020 року: 3,2% = (1,009 × 1,010 × 1,007 × 0,995 × 0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 100) – 100.
Квітень – листопад 2020 року 103,3% = (1,008 × 1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 ×1,010× ×1,013×100).
Індекс інфляції за квітень-листопад становив 103,3%, тому він вплинув на розрахунок коефіцієнту для базового місяця – лютий 2019 р.
Тобто, розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у січні 2021 р. проведення індексації буде здійснюватися за новим коефіцієнтом 6,6 (він рахується як 1,032 х 1,033 х 100 – 100). А максимальна сума індексації в січні буде становити 149,82 грн (2270 * 6,6 : 100)).
Приклад 3. Підвищення окладів працівників відбулося в березні 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за квітень 2019 – квітень 2020 року: 3,1% = (1,010 × 1,007 × 0,995 × 0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 × 100) – 100.
Травень – листопад 2020 року 102,5% = (1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010×1,013 × 100).
Тобто, розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у січні 2021 року проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом та розміром липня 70,37 грн (2270 * 3,1 : 100).
Приклад 4. Підвищення окладів працівників відбулося в квітні 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за травень 2019 – жовтень 2020 року: 3,3% = (1,007 × 0,995 × 0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за листопад становить 1,013.
Тобто, розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 3,3%.
Розмір індексації буде становити 74,91 грн (2270 * 3,3 : 100).
Приклад 5. Підвищення окладів працівників відбулося в травні 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за червень 2019 – листопад 2020 року: 3,9% = (0,995 × 0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×1,013 ×100) – 100.
Тобто, розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде вперше здійснюватися за коефіцієнтом 3,9%.
Розмір індексації буде становити 88,53 грн (2270 * 3,9 : 100).
Приклад 6. Підвищення окладів працівників відбулося в червні 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за липень 2019 – жовтень 2020 року: 3,1% = (0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за листопад становить 1,013.
Тобто, розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 3,1%.
Розмір індексації буде становити 70,37 грн (2270 * 3,1 : 100).
Приклад 7. Підвищення окладів працівників відбулося в липні 2019 р. (базовий місяць) і до грудня 2020 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за липень 2019 – жовтень 2020 року: 3,7% = (0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за листопад становить 1,013.
Тобто, розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 3,7%.
Розмір індексації буде становити 83,99 грн (2270 * 3,7 : 100).
Приклад 8. Підвищення окладів працівників відбулося в серпні 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за вересень 2019 – травень 2020 року: 3,1 = (1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 × 1,003 × 100) - 100.
Червень-листопад 2020 року 102,2% = 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,01 ×1,013×100.
Розрахунок ІСЦ менше ніж 103%, тому він не вплинув на розмір коефіцієнта індексації для січня 2021 року. Відповідно тим роботодавцям, які підвищували у серпні 2019 року, потрібно індексувати зарплату на рівні грудня.
Тобто, у сумі 70,37 грн (2270 * 3,1 : 100).
За іншими базовими місяцями 2019 року (з квітня по грудень, крім серпня) та січня-вересня 2020 року індексації поки що не виникає.
Приклад 9. Підвищення окладів працівників відбулося в вересні 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за жовтень 2019 – жовтень 2020 року: 3,3% = (1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за листопад становить 1,013.
Тобто, розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 3,3%.
Розмір індексації буде становити 74,91 грн (2270 * 3,3 : 100).
Приклад 10. Підвищення окладів працівників відбулося в жовтні 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за листопад 2019 – листопад 2020 року: 4,0 % = (1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×1,013×100) – 100.
Тобто, розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде здійснюватися вперше за коефіцієнтом 4,0%.
Розмір індексації буде становити 90,80 грн (2270 * 4 : 100).
Приклад 11. Підвищення окладів працівників відбулося в листопаді 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за грудень 2019 – листопад 2020 року: 3,8% = (0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×1,013×100) – 100.
Тобто, розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде здійснюватися вперше за коефіцієнтом 3,8%.
Розмір індексації буде становити 86,26 грн (2270 * 3,8 : 100).
Приклад 12. Підвищення окладів працівників відбулося в грудні 2019 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за січень – листопад 2020 року: 4,1% = (1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×1,013×100) – 100.
Тобто, розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде здійснюватися вперше за коефіцієнтом 4,1%.
Розмір індексації буде становити 93,07 грн (2270 * 4,1 : 100).
Приклад 13. Підвищення окладів працівників відбулося в січні 2020 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за лютий 2020 – листопад 2020 року: 3,8 % = (0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×1,013×100) – 100.
Тобто, розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде здійснюватися вперше за коефіцієнтом 3,8%.
Розмір індексації буде становити 86,26 грн (2270 * 3,8 : 100).
Приклад 14. Підвищення окладів працівників відбулося в лютому 2020 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за березень 2020 – листопад 2020 року: 4,2 % = (1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×1,013×100) – 100.
Тобто, розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде здійснюватися вперше за коефіцієнтом 4,2%.
Розмір індексації буде становити 95,34 грн (2270 * 4,2 : 100).
Приклад 15. Підвищення окладів працівників відбулося в березні 2020 р. (базовий місяць) і до січня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за квітень 2020 – листопад 2020 року: 3,3 % = (0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×1,013×100) – 100.
Тобто розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у січні проведення індексації буде здійснюватися вперше за коефіцієнтом 3,3%.
Розмір індексації буде становити 74,91 грн (2270 * 3,3 : 100).
Нарахування індексації при відпрацюванні частини місяця через карантин
У зв’язку з продовженням карантину до 31 грудня у багатьох роботодавців виникли ситуації, коли працівникам встановлено неповний робочий час. Або коли працівникам надається відпустка, зокрема, і неоплачувана. Або ж оформлюється оплачуваний простій.
У таких випадках з метою нарахування індексації слід пам’ятати про прості правила:
1. Усі виплати, пораховані виходячи з середньої зарплати, не індексуються. Це стосується насамперед відпускних і лікарняних.
2. Відповідно до п. 4 Порядку №1078, якщо особа працює неповний робочий час, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно до відпрацьованого часу.
При цьому під неповним робочим часом в цьому випадку розуміється будь-який випадок, коли працівник з будь-яких причин не виконав встановлену норму робочого часу.
Класичний випадок – це коли працівника за наказом перевели на неповний робочий час. Але ця норма також стосується працівників, які перебували у відпустці, на лікарняному, яким оформлено прогул тощо. Тобто, коли працівник фактично відпрацював тільки частину місяця. Для всіх зазначених випадків індексації підлягає лише та частина зарплати, яка нарахована за фактично відпрацьований час. Але при цьому має застосовуватись специфічна процедура визначення суми такої індексації!
З метою визначення суми індексації в цьому випадку розрахунок проводиться в два етапи. Спочатку рахується загальна сума індексації (виходячи зі суми зарплати, нарахованої за відпрацьований час). А потім визначається фактична сума індексації (пропорційно співвідношенню фактично відпрацьованого часу до норми робочого часу у відповідному місяці).
Про порядок нарахування індексації в цьому випадку дивіться тут. А ще актуальний приклад розрахунку індексації у такому випадку ми наводимо наприкінці статті (див. приклад 9).
3. Якщо працівник перебував у відпустці цілий місяць або хворів весь місяць, то індексація не нараховується. Оскільки немає зарплати, на яку можна було б нарахувати індексацію (а лікарняні та відпускні не індексуються).
4. Оплата, яка виплачується працівникам за час простою, не підлягає індексації.
Статтею 2 Закону «Про індексацію грошових доходів населення» визначено, що індексації підлягають грошові доходи громадян, одержані ними в гривнях на території України і які не мають разового характеру. Таким чином, оскільки оплата у разі вимушеного простою не є постійною виплатою, вона не підлягає індексації.
Приклад 16. Індексація при неповному робочому часі
Працівник працює неповний робочий час (відпрацьовано 80 годин при місячній нормі у січні 2021 року 151 година). Останній раз підвищення окладу відбулося у січні 2019 року. Нараховано працівнику зарплати більше, ніж 2270 грн, проте індексуємо лише в межах 2270. Спочатку визначається сума індексації за повний робочий час у грудні 2020 року, яка становить 161,17 грн (2270 х 7,1 : 100). За фактично всі відпрацьовані години січня 2021 року сума індексації становить 85,39 грн (161,17: 151 х 80).