Одноденне відрядження поза межами населеного пункту: ДПС роз'яснила, як платити добові у 2026 році

1. Про що ідприємство запитало ДПС?
2. Що відповіла ДПС на запит підприємства?
3. Як мінялась позиція ДПС щодо одноденних відряджень?
4. Висновки і практичні рекомендації

Коментар до ІПК ДПС від 27.08.2026 №5107/ІПК/99-00-24-03-03

Відрядження бувають передбачувані та звичні: наказ, квиток на потяг, чеки з готелю, звіт про виконану роботу. Але буває по іншому: працівник підприємства сідає за кермо службового авто і вирушає у одноденне відрядження.

Мета – випробування, тестування чи навчання працівників підприємства. Локація – відкрита безлюдна місцевість. Наприкінці дня фахівець повертається додому, не купивши жодного квитка і не зупинившись у жодному готелі. Приймаючої сторони, яка б запросила або поставила відмітку чи печатку на посвідченні, просто не існує.

Це звичайна службова поїздка поза адресою роботодавця, тобто, відрядження. А як на це подивиться ДПС? Чи не вирішать контролери, що сплачені працівникові добові – це його додаткове благо, з якого потрібно сплатити ПДФО та військовий збір?

Про що ідприємство запитало ДПС?

Підприємство запропонувало свій комплект документів для підтвердження одноденних поїздок:

• Наказ про відрядження (із зазначенням мети, терміну та пункту призначення);
• Подорожній лист службового автомобіля з маршрутом пересування;
• Звіт про відрядження та звіт про результати випробувань/навчань у довільній формі, затверджений керівником.

Головні питання до податківців звучали так: чи достатньо цього пакету документів, щоб виплачені добові (у межах 0,1 від мінімальної зарплати станом на 1 січня) звільнялися від ПДФО та військового збору? Якщо ні, то які ще варіанти документів можуть задовольнити ДПС?

Що відповіла ДПС на запит підприємства?

ДПС визнає, що кошти, отримані на відрядження та розраховані згідно з п. 170.9 ПКУ, не включаються до оподатковуваного доходу (пп. 165.1.11 ПКУ). Автоматично це означає і звільнення від військового збору (пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Витрати на проїзд, проживання, телефонні розмови тощо не оподатковуються лише за наявності підтвердних документів – квитків, рахунків готелів, платіжних виписок (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ).

Але для добових витрат діє зовсім інший підхід. Добові витрати – це витрати на харчування та фінансування власних потреб, які не потребують спеціального документального підтвердження. По території України вони не оподатковуються в межах до 0,1 розміру мінімальної заробітної плати з розрахунку за кожен календарний день.

По суті, єдина умова для такого не оподаткування – це зв'язок відрядження з діяльністю роботодавця. Жодні витрати (зокрема й добові) не звільняються від податків, якщо немає документів, що підтверджують зв'язок відрядження з господарською діяльністю роботодавця.

Фактична кількість днів перебування у відрядженні у межах України визначається згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами (пп. 170.9.1 ПКУ). Але податківці в коментованій ІПК дійшли до ще приємнішого для роботодавця висновку. 

Висновок ДПС:

При направленні працівника юридичної особи у одноденне відрядження, сума добових витрат в межах України визначається згідно з наказом про відрядження та є окремим видом витрат, що не потребують спеціального документального підтвердження.

Водночас ДПС традиційно зауважила, що остаточний висновок залежить від фактичних обставин поїздки та всього комплекту первинних документів. Для чого потрібні ці документи? Для підтвердження зв'язку поїздки працівника із господарською діяльністю роботодавця! 

Як мінялась позиція ДПС щодо одноденних відряджень?

Ще у 2024 році ДПС стверджувала, що якщо працівник не надав жодних документальних доказів, суми добових включаються до оподатковуваного доходу (ІПК від 03.09.2024 №4318/ІПК/99-00-24-03-03).

Але, якщо є подорожній лист і підприємство відрядило працівника в одноденне відрядження Україною на службовому авто, то цього може бути цілком достатньо для підтвердження фактичного перебування у відрядженні працівника (ІПК від 08.04.2024 №1878/ІПК/08-01-24-05-10).

Доказами відрядження і зв’язку з господарською діяльністю роботодавця розглядалися також (ІПК від 03.09.2024 №4318/ІПК/99-00-24-03-03):

• наказ про відрядження;
• фото/відео з місць подій;
• звіт про відрядження в довільній формі;
• подорожній лист з маршрутом пересування знімальної групи у відрядженні;
• фіскальний або товарний чек про здійснені у відрядженні витрати.

Але згодом ДПС узгодила з Мінфіном іншу точку зору: при одноденних відрядженнях працівника сума добових витрат в межах України визначається згідно з наказом про відрядження та є окремим видом витрат, що не потребують спеціального документального підтвердження (ІПК від 18.10.2024 №4899/ІПК/99-00-24-03-03, від 31.10.2024 №5070/ІПК/99-00-24-03-03, від 08.08.2025 №4274/ІПК/99-00-24-03-03).

Як бачимо, поточна ІПК повністю відповідає цій новій позиції ДПС та Мінфіну.

Висновок:

Пакет документів, запропонований Товариством (наказ + подорожній лист + авансовий звіт + звіт про виконану роботу), є цілком достатнім для того, щоб виплачені добові за одноденні відрядження залишалися неоподаткованими ПДФО та військового збору. Головне – стежити, щоб кожен документ містив належні реквізити та розкривав реальний зв'язок поїздки із бізнес-цілями компанії.

Висновки і практичні рекомендації

З роз’яснення ДПС випливають чіткі і позитивні висновки для всіх підприємств із подібною специфікою:

1. Одноденне відрядження – це повноцінне відрядження. Законодавство не робить винятків щодо тривалості. За один день працівникові також виплачуються добові.
2. При цьому самі по собі добові є окремим видом витрат, для яких законодавцем свідомо не передбачено вимоги надавати первинні документи на їх використання.
3. Орієнтуватися потрібно на наказ про відрядження. Він визначає кількість днів і розмір добових, але сам по собі (без доказів реальної поїздки) може викликати питання у контролерів.

Тому:

• у наказі має бути чітко зазначено: мету поїздки, маршрут, службовий автомобіль, дати/години та конкретні завдання;
• для одноденних поїздок на авто подорожній лист із зафіксованим пробігом, маркою авто, витратою пального та маршрутом може бути тим самим «іншим документом», що підтверджує факт фактичного перебування особи у відрядженні. На сьогодні він не є обов'язковим, але багато роботодавців і досі складають цей документ саме для підтвердження службових поїздок (і витрат пального). Про те, як його складати, ми розповідали в цій статті;
• хоча авансовий звіт зараз має складатися не в усіх випадках, заборони складати його добровільно немає. Тому навіть якщо в авансовому звіті буде зазначена тільки сума добових - варто його скласти як підтвердний документ. Як його складати, ми розповідали в цій статтті; 
• не нехтуйте звітами про виконану роботу. Форма його довільна. Але звіт про проведення випробувань, тестувань або навчання, підписаний виконавцем та затверджений керівником, ідеально доводить зв’язок поїздки з господарською діяльністю підприємства у випадку, що розглядався в коментованій ІПК.