Останнім часом контролюючі органи все частіше згадують у новинах про виявлення схем «дроблення» бізнесу з успішними результатами перевірок. Розберемось, чому зріс інтерес до таких схем діяльності, які ознаки «дроблення» як для юросіб, так і для ФОПів
Свого часу ми вже розглядали питання контролю «дроблення» бізнесу крізь призму фінмоніторингу. Зокрема, яскравим прикладом є судовий спір у Постанові ВС від 12.02.2025 у справі №645/5124/23 – стаття «Використання непідприємницького рахунку для розрахунків ФОПа: ризик є!».
Ця тема залишається актуальною і тепер. НБУ у листі від 01.11.2024 №25-0005/82615 надав банкам і небанківським фінансовим установам рекомендації щодо виявлення механізмів так званого «дроблення» бізнесу.
В своїй статті ми вже наводили основні ознаки «дроблення» бізнесу. Але ці ознаки більш для юросіб, які активно залучають до своєї діяльності контрагентів-ФОПів. Це було дуже характерно до недавнього часу, та і зараз це «тренд» зберігається.
Коли ризик мінімальний:
- різні юрособи/ФОПи мають різні функції (навіть якщо вони стосуються одного ланцюга від замовлення, логістики до отримання кінцевого результату), клієнтів, ринки;
- є договори на реальні послуги, які можна підтвердити результатами (акти, звіти, вплив на отримання доходу чи реального руху активів);
- ФОПи мають інші джерела доходів, власні активи, офіс, найманих працівників;
- відсутні «дзеркальні» потоки (на кшталт регулярної фіксованої виплати за місяць).
Коли ризик високий (на практиці такі ознаки мають розглядатись одночасно):
- ФОПи зареєстровані чи перебувають в одному офісі із юрособою-замовником, працюють за графіком замовника, виконують вказівки менеджера;
- у них немає власних клієнтів та/або активів;
- вони отримують «зарплатоподібні» фіксовані виплати, які не залежать від результату;
- значна частка доходу – від єдиної юрособи-замовника;
- юрособа має однакові умови для всіх ФОПів (типові умов договорів), що нагадує трудові відносини, причому аналогічні роботи/послуги виконуються в межах трудових відносин працівниками юрособи-замовника за посадовими інструкціями.
Наразі ж темі «дроблення» бізнесу, але вже для ФОП, приділив увагу адвокат, Богдан Янків.
Треба сказати, що, враховуючи плани Уряду посилити податковий тиск на підприємців, цей «тренд», про який зараз говорять не так багато, стане дуже популярним у найближчому майбутньому. Але ті, хто готується оптимізувати своє оподаткування, зверніть увагу: податківці (а також НБУ та інші контролери) до цього готові і вже знають ознаки, які шукатимуть.
У своєму Телеграм-каналі Богдан Янків розмістив ознаки «дроблення» ФОП в інфографіці. Далі наводимо їх.
