Де знайти усі штрафи за порушення податкового законодавства?
Універсальний довідник різноманітних випадків застосування штрафів: за несплату податків та зборів; порушення граничного терміну реєстрації ПН та РК у ЄРПН та за відсутність реєстрації; помилки в обов'язкових реквізитах ПН; порушення строків зберігання первинних документів та багато іншого – у нас на сайті у розділі довідників.
Податківці у підкатегорії 132.01 «ЗІР» зауважили, що за порушення платником податків правил сплати (перерахування) узгоджених сум грошових зобов’язань (крім штрафів та пені) ДПС застосовуються штрафні санкції передбачені ст. 124 ПКУ.
Проте з цього правила є виключення. Якщо зарахування коштів з СЕА ПДВ в оплату узгодженої суми грошового зобов’язання, визначеного в уточнюючому розрахунку до декларації, здійснюється на наступний операційний день, штрафи, визначені у п. 124.1 ПКУ, не застосовуються.
Також ст. 129 ПКУ передбачено нарахування пені ДПС в таких випадках. Про правила її нарахування ми писали тут.
Крім того, за неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств платіжок на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) передбачена адміністративна відповідальність згідно зі ст. 163-2 КУпАП від 5 до 10 нмдг (від 85 до 170 грн).
Всі види штрафів наведемо далі в новині у зручному форматі.
Штрафи за порушення правил сплати податків у 2025 році
| Порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов’язання (ст. 124 ПКУ)* |
||
| Зміст порушення | Розмір штрафу | Норма ПКУ |
| Якщо порушення неумисне**: | п. 124.1 | |
| при затримці до 30 календарних днів включно | 5% погашеної суми податкового боргу | п. 124.1 |
| при затримці при затримці більше 30 календарних днів | 10% погашеної суми податкового боргу | п. 124.1 |
| у разі порушення платником податків строку сплати до бюджету суми акцизного податку, передбаченого абз. 2 пп. 222.1.2 ПКУ | 10% від суми такого акцизного податку | п. 124.1-1 |
| Якщо порушення умисне | 25% від суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання. | п. 124-2 |
| Якщо умисне порушення повторне протягом 1095 днів або якщо прострочення сплати грошового зобов’язання більше 90 календарних днів | 50% від суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання. | п. 124-3 |
| * У разі якщо контролюючий орган не надіслав (не вручив) фізособі ППР з податку на майно у строки, встановлені відповідними нормами ПКУ, фізособи звільняються від відповідальності, передбаченої ПКУ за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання (п. 124.5 ПКУ). ** За порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України «Про платіжні послуги», з вини банку, органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, небанківського надавача платіжних послуг, еквайра, емітента електронних грошей такий банк/орган, небанківський надавач платіжних послуг, емітент електронних грошей сплачує штрафи в розмірах, установлених п. 124.1 ПКУ (п. 124.4 ПКУ). |
||
За якими кодами бюджетних рахунків сплачувати штрафи?
суми штрафів та пені сплачуються за кодами бюджетної класифікації, які зазначаються у відповідному податковому повідомленні-рішенні, за якими здійснюється зарахування відповідних податків та зборів. Про це податківці зауважували тут.
Як заповнювати платіжки на сплату штрафів та пені за несвоєчасну сплату податків?
Приклади щодо податкового боргу та ЄСВ
- У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 140 податковий борг з податку (відповідний вид податку)
- У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 140 заборгованість з єдиного внеску
Приклад сплати пені з податків та ЄСВ
- У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску.
Найповніший довідник про те, як заповнити платіжки на сплату податків, ЄСВ, ВЗ, податкового боргу та пені у 2025 році – приклади оформлення для юридичних осіб та ФОПів, відповіді на популярні запитання, а також посилання на консультації ДПС – в актуальній статті від редакції «Дебет-Кредит».