Нагадаємо, що Мінфін ще наказом від 22.03.2023 №148 затвердив новий Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення. Докладний аналіз змін ми наводили ось тут, а про опублікування писали тут.
Сам наказ і зміни, внесені ним у заповнення платіжок, діють з 1 квітня 2023 року. Проте до 1 грудня 2023 року, з дозволу НБУ, всім ще можна було застосувати старі правила.
Зараз такого немає, тож тим, хто давно не складав платіжок, нагадуємо, що треба вказати в рядку «Призначення платежу»!
Які правила заповнення призначення платежу?
З 1 грудня 2023 року кількість обов'язкових полів, які платники заповнюють у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції, зменшено:
- до 2 полів – для платників на бюджетні/небюджетні/депозитний рахунки («Код виду сплати», «Додаткова інформація запису»)
- та до 1 поля – для платників на єдиний рахунок («Додаткова інформація запису»).
Тобто зараз треба зазначати код (у більшості випадків – 101) та наводити додаткову інформацію (коротко прописувати, хто і за що та за який період сплачує).
Перелік основних кодів видів сплати, які використовуються платниками
| Код виду сплати | Назва коду виду сплати |
| 058 | Проведення взаєморозрахунків з погашення податкового боргу (у тому числі штрафних санкцій, пені) та/або розстрочених (відстрочених) сум грошових зобов'язань або податкового боргу |
| 101 | Сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску |
| 117 | Сплата коштів платником податків, щодо якого відкрито провадження у справі про банкрутство |
| 121 | Сплата адміністративного штрафу |
| 125 | Авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів |
| 128 | Сплата грошових зобов'язань / сум єдиного внеску, визначених за результатами камеральної перевірки підрозділами, що здійснюють адміністрування платежів (фізичні особи) |
| 130 | Сплата грошових зобов'язань, визначених за результатами камеральних перевірок підрозділами, що здійснюють адміністрування платежів (юридичні особи) |
| 131 | Сплата грошових зобов'язань, визначених за результатами документальної/ фактичної перевірки підрозділами, що здійснюють контрольно-перевірочні заходи |
| 136 | Сплата грошових зобов'язань, визначених територіальними органами ДПС за результатами роботи підрозділів по роботі з податковим боргом |
| 140 | Сплата коштів у рахунок погашення податкового боргу / заборгованості з єдиного внеску / грошових зобов'язань |
| 145 | Сплата розстрочених (відстрочених) сум |
| 200 | Сплата зобов'язання за спеціальним дозволом на користування надрами |
| 278 | Сплата суми акцизного податку, яка обчислюється при отриманні марок акцизного податку |
Приклади для юросіб
- Приклад сплати ЄСВ
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 сплата ЄСВ за І чи ІІ половину відповідного місяця
- Приклад сплати єдиного податку
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 єдиний податок за І квартал 2025 року
- Приклад сплати податку на прибуток
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 податок на прибуток за І квартал 2025 року
- Приклад сплати ПДФО та військового збору
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 сплата ПДФО за І чи ІІ половину відповідного місяця
Приклади для ФОПів
- Приклад сплати єдиного податку 1 та 2 групами
По-новому у реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 єдиний податок за травень 2025 року
- Приклад сплати єдиного податку для 3 групи
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 єдиний податок за І квартал 2025 року
- Приклад сплати військового збору
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 військовий збір за травень 2025 року
- Приклад сплати військового збору для 3 групи
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 військовий збір за І квартал 2025 року
- Приклад сплати ЄСВ
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 ЄСВ за І квартал 2025 року
Приклади поповнення СЕА ПДВ та СЕА РП СЕ
- Приклад СЕА ПДВ
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок
- Приклад СЕА РП СП
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: перераховано на електронний рахунок
Приклад сплати за ліцензії на операції з підакцизними товарами
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 сплата за ліцензію на виробництво тютюнових виробів за 2024 рік, ліцензія №ХХХХХХ
Приклад сплати податків фізособами
- Приклад щодо ВЗ та ПДФО
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 ПДФО (ВЗ) за результатами річного звітування
- Приклад щодо податку на нерухомість
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 податок на нерухомість за 2024 рік
- Приклад щодо плати за землю
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 плата за землю за 2024 рік
Приклад сплати податкового боргу та пені
- Приклади щодо податкового боргу та ЄСВ
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 140 податковий борг з податку (відповідний вид податку)
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 140 заборгованість з єдиного внеску
- Приклад сплати пені з податків та ЄСВ
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску.
Зауважимо, що такі самі приклади наводили й податківці. Про це – ось тут та тут.
Чи будуть штрафи за неправильно складену платіжку на сплату податків та ЄСВ?
Волинські податківці вказали, що у разі коли платник при сплаті податків або ЄСВ у призначенні платежу у платіжці не зазначив або зазначив код виду сплати, який відсутній у додатку 1 до Порядку, вважається, що він сплатив податок або ЄСВ за кодом виду сплати 101.
Але законодавством не передбачено відповідальності платників податків у разі неправильного заповнення полів «Код виду сплати» або «Додаткова інформація запису» реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції. Тож про це треба пам’ятати та розуміти, куди саме буде направлена сплата у разі неправильного оформлення платіжки. Про це ми зазначали і тут.
Перерахування коштів в СЕА ПДВ
Ці правила заповнення реквізиту «Призначення платежу» не поширюються на створення платіжок для поповнення рахунку в СЕА ПДВ!
У разі перерахування коштів з поточного рахунка на е-рахунок у СЕА ПДВ у полі «Призначення платежу» друкується роз’яснювальна інформація в довільній формі. Наприклад: «перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок». На цьому наголошували податківці ось тут.
Сплата податків фізособами через Е-кабінет
Окремо ДПС наводила правила заповнення платіжок за цим Порядком для фізосіб в Е-кабінеті.
Так, у полі «Призначення платежу» платіжки в Е-кабінеті слід зазначати «Код виду сплати», який обирається з переліку кодів, що пропонується ІКС, та «Додаткова інформація запису» у довільній формі.
Про це ми вказували тут.
У разі сплати податків за іншу особу
Якщо сплата податків виконується представником (за рахунок та від імені платника податків), то у полях «платник» та «фактичний платник» платіжки для сплати податків зазначається виключно податковий номер платника. Про це – тут та тут й тут.
Як заповнити платіжку на сплату за ліцензію на тютюн?
Податківці навели приклад заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжки для сплати за ліцензію на виробництво тютюну. А саме: «101 сплата за ліцензію на виробництво тютюнових виробів за 2024 рік, ліцензія №ХХХХХХ».
Які реквізити слід зазначати у полях платіжки у разі перерахування коштів на е-рахунок у СЕАРП та СЕ?
Податківці з Офісу великих платників зауважили, що у разі перерахування коштів з рахунка платника на його електронний рахунок у системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (далі – СЕАРП та СЕ) у платіжній інструкції необхідно заповнювати:
- у полі «Отримувач» – назву платника податку;
- у полі «Код платника» – податковий номер платника податку;
- у полі «Банк отримувача» – «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;
- у полі «Рахунок отримувача» – номер електронного рахунка у СЕАРП та СЕ за стандартом IBAN;
- у полі «Призначення платежу» – роз’яснювальну інформацію про призначення платежу в довільній формі. Наприклад: «перераховано на електронний рахунок».
Як заповнити платіжку для сплати боргу з податків та ЄСВ?
За новими правилами у призначенні платежу платіжки слід вказувати тільки «Код виду сплати», «Додаткова інформація запису». Так, для сплати боргу з ЄСВ потрібно зазначити: 140 заборгованість з єдиного внеску. Про це зазначено тут.
При заповненні платіжки на сплату податкового боргу у полі «Призначення платежу» необхідно зазначити код виду сплати 140 та прописати – податковий борг з податку (відповідний вид податку). Про це ми писали тут.
Як заповнити платіжки для сплати податків за філію?
Для сплати податків та ЄСВ юрособами за свої відокремлені підрозділи слід зазначати «Код фактичного платника» (код ЄДРПОУ відокремленого підрозділу), а в реквізиті «Код платника» – власний код ЄДРПОУ. Про це докладніше – тут.
Сплата податків через єдиний рахунок
Порядком №148 запроваджено використання структурованого формату реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції, зокрема і для платників, які використовують єдиний рахунок, що передбачає заповнення одного обов’язкового поля «Додаткова інформація запису». Тобто при сплаті коштів на єдиний рахунок платники заповнюють це поле таким чином: «сплата на єдиний рахунок».
Якщо у платника, який використовує єдиний рахунок, є необхідність у сплаті коштів зі спрямуванням їх належному отримувачу, то у платіжній інструкції потрібно заповнити 2 обов’язкових поля, зазначивши в них номер рахунку отримувача та суму.
Також для платників, які використовують єдиний рахунок, передбачено можливість сплати коштів однією платіжною інструкцією одночасно більш як одному отримувачу, вказавши в реквізиті «Призначення платежу» номера бюджетних та/або небюджетних рахунків таких отримувачів та відповідні суми.
Про все це ми розповідали тут та тут.
Як заповнити реквізит «Код платника» при сплаті податків?
Тернопільські податківці вказали, що обов’язковий реквізит «Код платника» заповнюють всі платники, які сплачують податки та ЄСВ. Юридичні особи у реквізиті «Код платника» зазначають код ЄДРПОУ, ФОПи та громадяни – податковий номер.
У разі неправильного заповнення платіжної інструкції (відсутність податкового номера, ЄДРПОУ) такі кошти обліковуються в інтегрованій картці платника зі спеціальним кодом «Платежі до з’ясування». Отже, для уникнення виникнення податкового боргу платнику податків необхідно подати заяву на перекидання/зарахування коштів (уточнення реквізитів) до податкового органу для належного обліку сплачених сум.
Як заповнювати реквізит «Отримувач» у платіжках на сплату податків?
У реквізиті «Отримувач» під час сплати платежів до бюджету зазначають найменування (повне або скорочене) відповідної установи, на ім’я якої відкрито рахунки для зарахування надходжень до державного та/або місцевих бюджетів, території та код бюджетної класифікації. Про це ми писали тут.
Цю інформацію слід брати зі Стану розрахунків з бюджетом в Е-кабінеті або в Реєстрі рахунків, які розміщено на сайті ДПС. З реєстром також можна ознайомитися на нашому сайті довідників.
За яким кодом класифікації доходів слід сплачувати штрафи за неподання або несвоєчасне подання додатка 4ДФ?
При сплаті штрафних санкцій за неподання або несвоєчасне подання додатка 4ДФ до єдиної звітності у платіжному документі зазначається код класифікації доходів бюджету «11010100». Про це ми писали тут.
Погашаєте заборгованість з ЄСВ: як заповнити платіжку?
У реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнюється код виду сплати «140» – «Сплата коштів у рахунок погашення податкового боргу/заборгованості з єдиного внеску/грошових зобов’язань». Про це ось тут.
Визначення коду виду сплати при заповненні реквізиту «Призначення платежу» при сплаті нарахованої суми пені
У разі сплати пені за порушення термінів сплати грошового зобов’язання платник заповнює код виду сплати «101» – «Сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску».
Який код виду сплати зазначається у платіжці при сплаті нарахованої суми пені за ВЗ?
У разі сплати пені за порушення термінів сплати грошового зобов’язання платник заповнює код виду сплати «101» – «Сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску». Про це – тут.
Неправильно визначили рахунок для сплати податків: що з перерахованими коштами?
Податківці з Офісу великих платників зазначили, що при сплаті податків на рахунки, які не відповідають ІКП (некоректні рахунки), кошти після надходження на бюджетний рахунок не зараховуються до ІКП платника, а відображаються в інтегрованій картці умовного платника «ПЛАТЕЖІ ДО ВИЯСНЕННЯ» ІКС «Податковий блок». Помилково сплачені кошти мають бути відпрацьовані (здійснено перерахування коштів на бюджетний рахунок за місцем реєстрації платника). Для цього слід подати заяву на повернення коштів.
Як заповнити платіжку для сплати податкового боргу?
При заповненні платіжки на сплату податкового боргу у полі «Призначення платежу» необхідно зазначити код виду сплати 140 та прописати – податковий борг з податку (відповідний вид податку). Про це тут.
Як заповнити платіжки для поповнення рахунку СЕА ПДВ?
У разі перерахування коштів з поточного рахунка на е-рахунок у СЕА ПДВ у полі «Призначення платежу» друкується роз’яснювальна інформація в довільній формі. Наприклад: «перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок». На цьому наголошували податківці ось тут.