УВАГА! З 1 лютого діятиме новий порядок блокування ПН/РК (разом із критеріями)

Кабмін постановою від 11.12.2019 р. №1165* затвердив нові:

1. Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, разом із:

• Критеріями ризиковості платника податку на додану вартість (додаток 1);
• Переліком показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість (додаток 2);
• Критеріями  ризиковості здійснення операцій (додаток 3);
• формою Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку (додаток 4);
• Таблицею даних платника податку на додану вартість (додаток 5);
• формою Рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість (додаток 6);
• формою Рішення про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість (додаток 7).

2. Порядок розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з такими додатками:

• Скарга щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригуванняв Єдиному реєстрі податкових накладних (додаток 1);
• Заява про відкликання скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (додаток 2);
• Рішення за результатами розгляду скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (додаток 3).

Чому затверджуються нові порядки?

Нагадаємо, що ще у червні 2019 року ми розповідали про опублікування судового рішення Окружного адмінсуду м. Києва від 05.06.2019 р. №826/12108/18.  Висновки суду були такі:

1. критерії ризиковості, затверджені листом ДФС, не можна вважати законодавством;
2. існування вказаних Критеріїв призводить до порушення прав позивача у формі зупинення поданих ним до реєстрації ПН та одночасно призводить до необхідності надання позивачем додаткових документів для підтвердження правомірності складення такої податкової накладної;
3. п. 10 Порядку №117 підлягає визнанню протиправним та нечинним.

З огляду на це, податківці вирішили діяти в рамках чинного законодавства та затвердити критерії блокування вже постановою КМУ.

Що передбачено новим Порядком блокування ПН/РК?

Як і раніше, буде здійснюватися автоматизований моніторинг відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків.

Податкові накладні/розрахунки коригування (крім РК, складених у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, та розрахунків коригування, складених на неплатника податку), що подаються для реєстрації в Реєстрі, перевірятимуться щодо відповідності таким ознакам безумовної реєстрації ПН/РК:

1) ПН, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та/або складена за операцією, звільненою від оподаткування;

2) обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК (крім розрахунків коригування, поданих для реєстрації в іншому місяці, ніж місяць, в якому вони складені), зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої для реєстрації в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування, становить менше 500 тис. гривень за умови, що:

• обсяг постачання товарів/послуг, зазначений у них у поточному місяці за операціями з одним отримувачем — платником податку, не перевищує 50 тис. гривень,
• сума ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена у попередньому місяці, становить більше 20 тис. гривень,
• керівник — посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку;

3) одночасно виконуються такі умови:

• загальна сума ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено ПН/РК, платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано ПН/РК на реєстрацію в Реєстрі, становить більше 1 млн. гривень;
• значення показника D, розрахованого згідно з цим підпунктом, становить більше 0,05. Показник D розраховується за такою формулою:

D= S/T,

де S — загальна сума сплачених за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування, сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, платником податку та його відокремленими підрозділами;

T — загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за ставками 0, 20 і 7 відсотків, зазначеними платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування;

значення показника P є меншим, ніж значення, розраховане за такою формулою:

P = Pм х 1,4,

де P — сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі у звітному (податковому) періоді, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування;

Pм — найбільша місячна сума податку на додану вартість, зазначена у податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих платником податку в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування.

Значення показників D та P відображаються в електронному кабінеті платнику податку;

4) у ПН/РК відображена операція з товаром за кодом згідно з УКТЗЕД та/або послугою за кодом згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, які зазначені у таблиці даних платника податку, врахованій контролюючим органом.

 Коли нові порядки наберуть чинності?

Постанова №1165 набере чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем її опублікування. 23.01.2020 р. вона була опублікована в "Урядовому кур'єрі" №13. Тож новий порядок та критерії запрацюють з 1 лютого 2020 року.

Відповідно з цього часу втратить чинність постанова КМУ від 21.02.2018 р. № 117, якою  було затверджено порядки з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

___________

*Хоча постанова №1165 датована ще груднем 2019 року, її текст з'явився лише зараз

***

Читайте також: Увага! 3 та 4 лютого не будуть реєструватися ПН та РК в ЄРПН