Українські фрілансери, зокрема фотографи, ілюстратори та відеомейкери все активніше співпрацюють з міжнародними фотостоками, такими як Adobe Stock, Shutterstock, Depositphotos та іншими платформами для продажу цифрового контенту. Це відкриває чудові можливості для отримання авторської винагороди, але водночас ставить актуальні питання щодо фіскального обліку та оподаткування таких надходжень ФОПа із-за кордону. Боїтеся штрафів від податкової за доходи з Adobe Stock? Чи є заробіток на стоках роялті? Як правильно ФОПам на 3-й групі сплачувати податки з доходів від продажу стокових фотографій, векторних зображень та відео?
«YANKIV. Юридичні послуги» детально розбирає оподаткування доходів ФОПа від продажу цифрового контенту на іноземних платформах, спираючись на офіційні роз’яснення та актуальні норми Податкового кодексу України станом на 2025 рік.
Що таке Adobe Stock і як працюють фотостоки?
Adobe Stock – це популярний фотобанк, який належить компанії Adobe Inc. і містить понад 100 мільйонів високоякісних фото, ілюстрацій, відео та інших візуальних матеріалів.
Бізнес-модель фотобанків побудована за простою схемою: автори (фотографи, дизайнери, ілюстратори, стокери) завантажують свої цифрові роботи (фотографії, векторні ілюстрації, відеоматеріали) на платформу, а користувачі сервісу можуть придбати ліцензії на використання цих робіт відповідно до умов ліцензійної угоди фотостоку.
За кожну продану роботу фотосток виплачує автору винагороду, розмір якої визначається умовами договору. Цікаво, що у своїх договорах з авторами Adobe Stock та інші міжнародні фотостоки часто використовують термін «роялті» для позначення цих виплат. Проте чи відповідає таке визначення українському податковому законодавству?
Ключові висновки з індивідуальної податкової консультації ДПС
Винагорода від Adobe Stock – не роялті:
Для цілей українського оподаткування ці кошти розглядаються як звичайний дохід ФОПа від його господарської діяльності.
Оподаткування на спрощеній системі:
Якщо ФОП перебуває на 3-й групі єдиного податку та зараховує ці виплати на свій підприємницький рахунок в Україні (у межах звітного або, щонайпізніше, річного податкового періоду), ці кошти включаються до доходу ФОПа і оподатковуються за ставками, передбаченими для 3-ї групи.
Ризики незарахування на рахунок ФОПа:
Якщо ж кошти залишаються на закордонному рахунку або надходять на особистий (непідприємницький) рахунок фізичної особи, вони розглядаються як іноземний дохід фізичної особи та підлягають оподаткуванню за загальними ставками: 18% ПДФО + 5% військового збору (підвищена ставка, що діє з 1 січня 2025 року). Про це все ми писали у своїй новині ось тут.
Як правильно ФОПу отримувати та оподатковувати дохід з фотостоків?
Розуміння позиції ДПС дозволяє ФОПу правильно організувати свою роботу та уникнути податкових ризиків при отриманні доходу з фотостоків.
Умови для ФОПів на 3-й групі єдиного податку
Для ФОПів на 3-й групі єдиного податку важливо дотримуватися кількох умов для легального оподаткування доходів від фотостоків:
1. Реєстрація відповідних КВЕДів: Діяльність з продажу фотографій та ілюстрацій має відповідати зареєстрованим видам економічної діяльності. Наприклад, це можуть бути КВЕДи 74.20 «Діяльність у сфері фотографії» (для фотографів), 59.12 «Компонування кіно- та відеофільмів, телевізійних програм» (для відеомейкерів) або 59.20 «Видання звукозаписів» (для аудіоконтенту), або інші релевантні КВЕДи, що охоплюють створення та реалізацію об’єктів інтелектуальної власності в цифровій формі.
2. Дотримання лімітів доходу: Обсяг доходу протягом календарного року не повинен перевищувати встановлений ліміт для 3-ї групи (1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року). У 2025 році це 9 336 000 грн.
3. Своєчасна сплата податків та зборів:
- Єдиний податок: для 3-ї групи у 2025 році ставки становлять 3% від доходу для платників ПДВ та 5% від доходу для неплатників ПДВ.
- ЄСВ: мінімальний розмір у 2025 році становить 1760 грн на місяць (22% від мінімальної заробітної плати 8000 грн).
- Військовий збір: з 2025 року для ФОПів 3-ї групи запроваджено ставку 1% від доходу.
Своєчасне дотримання всіх цих умов забезпечує легальне функціонування вашого бізнесу та дозволяє користуватися перевагами спрощеної системи оподаткування при отриманні доходів від фотостоків.
Алгоритм дій для роботи з фотостоками
Крок 1: Реєстрація ФОПа. Зареєструйте ФОПа третьої групи єдиного податку з відповідними КВЕДами (наприклад, 74.20 «Діяльність у сфері фотографії»).
Крок 2: Відкриття рахунку. Обов’язково відкрийте підприємницький рахунок в українському банку для ФОП-діяльності.
Крок 3: Отримання коштів. Переводьте доходи з фотостоків на підприємницький рахунок в Україні. Це критично важливо для застосування пільгового режиму оподаткування.
Крок 4: Звітність. Подавайте квартальну звітність ФОПа та сплачуйте єдиний податок і військовий збір.
Важливість зарахування коштів на підприємницький рахунок
Це критичний момент для оптимізації оподаткування доходів фрілансера. Згідно з роз’ясненнями ДПС, для того щоб дохід від фотостоків оподатковувався за правилами спрощеної системи, він має бути зарахований на підприємницький рахунок ФОПа, відкритий в українському банку.
Це стосується коштів, отриманих протягом податкового (звітного) періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду.
Якщо ви отримуєте кошти через різні міжнародні платіжні системи (PayPal, Payoneer, Wise тощо), важливо своєчасно перераховувати їх на підприємницький рахунок ФОПа в Україні.
Наслідки отримання доходу на особистий рахунок або залишення за кордоном
Якщо ФОП отримує кошти від Adobe Stock чи інших фотостоків на свій особистий (непідприємницький) рахунок в Україні або якщо ці кошти залишаються на рахунках в іноземних платіжних системах (наприклад, Payoneer, PayPal, якщо вони не прив’язані до рахунку ФОПа належним чином) чи іноземних банках на кінець звітного періоду, податкова розглядає такі надходження як іноземний дохід фізичної особи.
У такому випадку застосовуються загальні ставки оподаткування:
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): 18%
- Військовий збір (ВЗ): 5% (підвищена ставка, що діє з 1 січня 2025 року)
Такий режим оподаткування є значно менш вигідним, ніж ставки єдиного податку для 3-ї групи (3% для платників ПДВ або 5% для неплатників ПДВ) плюс 1% військового збору. Окрім того, такий дохід потрібно буде декларувати у річній податковій декларації про майновий стан і доходи, що створює додаткове адміністративне навантаження.
Роялті чи дохід від продажу: розбираємось у термінології ПКУ
Плутанина з терміном «роялті» часто виникає через розбіжності у його трактуванні в українському та міжнародному законодавстві.
Визначення «роялті» згідно з пп. 14.1.225 ПКУ
Податковий кодекс України (пп. 14.1.225) дає чітке визначення роялті. Це будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності (літературні твори, твори мистецтва, комп’ютерні програми, патенти, торговельні марки тощо).
Однак цей же підпункт містить винятки, коли платежі не вважаються роялті. Серед них:
- Платежі за використання комп’ютерної програми, якщо умови обмежені функціональним призначенням та кількістю копій («використання кінцевим споживачем»).
- Платежі за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника.
- Платежі за передачу прав, якщо умови дозволяють одержувачу продати або відчужити право інтелектуальної власності.
Саме ці винятки створюють правову основу для класифікації доходів від фотостоків як звичайного доходу від продажу, а не роялті, що має важливі податкові наслідки для ФОПа.
Чому виплати з фотостоків не вважаються роялті в Україні?
Саме на підставі вищезгаданих винятків ДПС і доходить висновку, що виплати від фотостоків не є роялті для українського ФОПа.
Коли автор завантажує свої роботи на фотосток, а кінцевий користувач купує ліцензію на використання конкретного зображення (по суті, купує його екземпляр в електронній формі для своїх потреб), це підпадає під визначення платежу за придбання примірника об’єкта інтелектуальної власності для кінцевого споживання. Таким чином, це дохід від продажу, а не роялті.
Практичні поради для ФОПів, що працюють з фотостоками
Щоб мінімізувати податкові ризики та забезпечити прозорість своєї діяльності, ФОПам, які отримують дохід з фотостоків, варто звернути увагу на такі моменти:
Ведення обліку доходів
Ретельно ведіть облік усіх надходжень від фотостоків.
Зберігайте первинні документи, що підтверджують отримання доходу (виписки банку, інвойси або звіти від фотостоків).
Відображайте ці доходи у книзі обліку доходів (або в електронному кабінеті платника податків, залежно від форми ведення обліку).
Належне ведення облікової документації не лише є вимогою податкового законодавства, але й захищає вас у разі податкових перевірок, дозволяючи обґрунтувати походження всіх коштів та правильність їх оподаткування.
Оптимальні шляхи отримання коштів від Adobe Stock
1. Відкрийте окремий підприємницький рахунок в українському банку спеціально для ФОП-діяльності. Деякі банки пропонують спеціальні тарифи для ФОПів, які працюють з іноземними клієнтами.
2. Налаштуйте прямі виплати від Adobe Stock на ваш підприємницький рахунок, якщо це можливо. Деякі фотостоки дозволяють налаштувати прямі виплати на банківські рахунки в Україні.
3. Якщо використовуєте міжнародні платіжні системи (PayPal, Payoneer тощо), своєчасно переказуйте кошти на свій підприємницький рахунок в Україні до кінця звітного періоду.
4. Зберігайте всі підтвердні документи, включаючи звіти про продажі від фотостоків, підтвердження переказів коштів та банківські виписки з вашого підприємницького рахунку.
Правильна організація фінансових потоків не лише мінімізує податкове навантаження, але й спрощує ведення бухгалтерського обліку та захищає вас від потенційних претензій податкових органів щодо неправомірної податкової оптимізації.
Договірні відносини з фотостоками (оферта)
Ознайомтеся з умовами договору оферти, який ви укладаєте з фотостоком (наприклад, «Угода постачальника з автором Adobe Stock»). Хоча термінологія там може відрізнятися від української, важливо розуміти суть правовідносин: ви надаєте право на продаж ваших робіт, а фотосток виплачує вам винагороду за фактичні продажі.
Здебільшого фотостоки використовують типові договори оферти, які автоматично приймаються при реєстрації на платформі. Варто зберегти копію цієї угоди на випадок запитань від податкових органів.
Ризики неправильного оподаткування
Якщо доходи від фотостоків залишаються на закордонних рахунках або надходять на особистий рахунок, податкова розглядає їх як іноземний дохід фізичної особи. У такому разі доведеться сплачувати 18% ПДФО + 5% військового збору та подавати річну декларацію про доходи.
Посилення контролю у 2025
Варто пам’ятати про посилення податкового контролю за цифровими доходами. Планується запровадження автоматичного обміну інформацією з онлайн-платформами, що значно підвищить прозорість доходів від фотостоків.
Висновок
Оподаткування доходів ФОПа від Adobe Stock та інших фотостоків має свою специфіку. Ключовим є розуміння, що за українським законодавством ці виплати, як правило, не є роялті, а вважаються звичайним доходом від підприємницької діяльності.
Для ФОПів на 3-й групі єдиного податку це означає можливість сплачувати податки за пільговими ставками (3% або 5% єдиного податку плюс 1% військового збору), за умови зарахування коштів на підприємницький рахунок в Україні.
Недотримання цієї вимоги може призвести до необхідності сплати 18% ПДФО та 5% військового збору. Зважаючи на посилення фіскального контролю, особливо в контексті ймовірного запровадження автоматичного обміну податковою інформацією з онлайн-платформами, правильне оподаткування доходів від фотостоків набуває ще більшої важливості.
Пам’ятайте, що хоча індивідуальна податкова консультація надається конкретному платнику, вона демонструє логіку податкових органів, на яку можна орієнтуватися при плануванні своєї діяльності.