Ось сім речей, які обов'язково має зробити кожний ФОП-«єдинник» 1-3 груп у грудні:
- Здійснити контроль суми річного доходу;
- Звірити дані щодо сплаченого ЄСВ та єдиного податку з ДПС;
- Перевірити первинні документи та форми обліку доходів та витрат за 2025 рік;
- Оновити дані у банку (за потреби);
- Провести ревізію КВЕДів;
- Скласти графік відпусток на 2026 рік для найманих працівників;
- Провести перерахунок ПДФО за 2025 рік.
Розглянемо усі ці пункти докладно.
1. Контроль суми річного доходу
У грудні 2025 року ФОПам-«єдинникам» 1-3 груп слід визначити річну суму доходу і здійснити порівняння цієї суми з лімітом перебування у групі ЄП.
Нагадаємо, що у 2025 році діють такі розміри лімітів доходів для «єдинників»:
- 1 група – до 1 336 000 грн,
- 2 група – до 6 672 000 грн,
- 3 група – до 9 336 000 грн.
Зверніть увагу! Порахувати річну суму доходу варто вже на початок грудня. І ось чому:
- якщо ви побачили, що річна сума доходу далеко від перевищення ліміту – чудово, працюєте далі;
- якщо ви побачили, що вже перевищили ліміт – і критично, що ж, тоді доведеться змінити умови праці (про наслідки перевищення – далі);
- якщо ви побачили, що річна сума доходу на межі ліміту й у грудні (за вашим прогнозом) ви його перевищите, треба починати думати.
А думати ось про що: бажаєте ви залишитись на єдиному податку чи ні. Не всі «єдинники» втрачають свій статус через перевищення ліміту, однак діяти доведеться всім.
Які наслідки згідно з ПКУ має перевищення ліміту для ФОП-«єдинника»?
По-перше, сума перевищення оподатковуватиметься ще єдиним податком. Але за збільшеною ставкою.
По-друге, з наступного кварталу порушнику доведеться або перейти до іншої групи платників єдиного податку, або на загальну систему оподаткування:
- Платники єдиного податку на 1 групі можуть обрати 2 або 3 групу ЄП, або загальну систему оподаткування.
- Платники єдиного податку на 2 групі можуть обрати 3 групу ЄП або загальну систему оподаткування.
- Платники єдиного податку на 3 групі можуть перейти тільки на загальну систему оподаткування.
Отже, якщо вас влаштовує перейти в іншу групу платників ЄП або на загальну систему оподаткування, що ж, це ваш вибір. Перевищуєте ліміт, сплачуєте 15% ЄП з суми перевищення і здійснюєте перехід.
Заява про зміну групи або про відмову від спрощеної системи оподаткування через перевищення ліміту доходу подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.
Але не забувайте: перехід на загальну систему оподаткування означатиме обов’язок реєстрації платником ПДВ.
Докладно про дії ФОПа 3 групи в разі перевищення ліміту перебування на ЄП і перехід на загальну систему оподаткування ми розглядали у статті «ФОП у грудні 2025 року перевищив ліміт перебування на ЄП: наслідки».
Тим же, хто все ще на межі ліміту, можна провести дії для зменшення суми потенційного доходу.
Докладніше про це ми розповідали у статті «Як у 2025 році не перевищити ліміт перебування на єдиному податку та що робити, якщо воно все ж відбулось».
2. Звірка даних щодо ЄСВ та єдиного податку з ДПС
Щоб зробити перевірку в електронному кабінеті, зайдіть в електронний кабінет платника на сайті податкової:
- Розділ «Стан розрахунків з бюджетом»
- Вкладка «Єдиний податок» («ЄСВ»)
- Перевірте суму сплачених сум та нарахованих податківцями
Строки сплати ФОПами:
ЄСВ: до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.
ЄП та ВЗ 1-2 групи: не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
ЄП та ВЗ 3 група: протягом 50 календарних днів після закінчення кварталу, за який сплачується єдиний податок.
Щодо ЄСВ. Станом на грудень 2025 року кожен ФОП, який зобов’язаний сплачувати ЄСВ, повинен мати за обліковими даними ДПС переплату в сумі, що дорівнює платежам за три квартали. Звісно, адже річна сума ЄСВ ще підприємцями не задекларована (вона зазначається лише у додатку до декларації з ЄП за 2025 рік, яку ми подаватимемо вже у 2026 році). А платити ЄСВ треба було протягом року. Станом на грудень вже має бути сплачено ЄСВ за 3 квартали року.
Квартальний платіж ЄСВ у 2025 році:
- Мінімальна зарплата: 8 000 грн
- Ставка ЄСВ: 22%
- Платіж за квартал: 8 000 × 22% × 3 місяці = 5 280 грн
Накопичена сума за 3 квартали: 5 280 грн × 3 = 15 840 грн
Якщо у вас за даними Е-кабінету менше цієї суми – це сигнал про можливі проблеми з платежами. Про це ми писали тут.
Щодо ЄП та ВЗ. У «єдинників» 3 групи сума ЄП та ВЗ залежить від рівня доходу. А от для ФОПів 1 та 2 груп ЄП все більш прогнозовано.
Підприємець 1 групи за 2025 рік мав би сплачувати незалежно від факту отримання доходу:
- єдиний податок максимум у сумі 3 633,60 грн (302,8 грн х 12 міс.)
- ВЗ – 9 600 грн (800 грн х 12 міс.)
Підприємець 2 групи за 2025 рік мав би сплачувати незалежно від факту отримання доходу:
- єдиний податок максимум у сумі 19 200 грн (1600 грн х 12 міс.)
- ВЗ – 9 600 грн (800 грн х 12 міс.)
Звісно, за грудень 2025 року час сплатити ЄП ще є. Але ДПС нараховує суми наперед, тож ви вже можете побачити їх в Е-кабінеті. Про це ми писали тут.
Доплата у разі необхідності. Якщо сума ЄСВ, ЄП та ВЗ менша за необхідну, доплатіть різницю або з’ясуйте долю відправлених коштів, якщо облікові дані ДПС їх чомусь не врахували. Несвоєчасна сплата ЄП та ВЗ призводить до штрафу та пені від несплаченої суми. А може призвести і до втрати статусу платника ЄП – якщо податковий борг не буде погашений протягом двох кварталів (пп. 8 пп. 298.2.3 ПКУ).
Зверніть увагу! Критичним є розмір боргу понад 3 060 гривень (180 нмдг), який має бути зафіксований на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів.
3. Перевірка первинних документів та форм обліку доходів та витрат за 2025 рік
На підставі первинних документів контролюючі органи оцінюють правильність ведення ФОПом обліку доходів та дотримання податкового законодавства.
Нагадаємо, що ФОПи 1-3 груп ЄП ведуть облік доходів (а дехто з них і витрат) за певними правилами. Ми їх розглядали у статтях:
- «Типова форма обліку доходів і витрат ФОПа – платника ЄП ІІІ групи (платника ПДВ): інструкція із заповнення»
- «Книга обліку доходів для ФОПа – платника ЄП І–ІІІ груп (не платника ПДВ) не обов'язкова. Але облік треба вести!»
І тут існує певний зв'язок – облік потрібно вести на підставі первинних документів, і дані цього обліку є підставою для складання декларації з ЄП.
Тож якщо ви не бажаєте зводити всі дані за квартал або навіть за рік в останній момент, варто вести свою форму обліку – довільну або типову, згідно з вимогами, що встановлені для вашої групи. І робити це щодня.
У грудні, закриваючи податковий рік і готуючись до складання річної декларації, саме час перевірити наявність усіх первинних документів щодо сум, що ви зазначаєте в обліковій формі (а далі – і в декларації).
Про те, як важливі первинні документи для підприємців, ми писали у статті «Первинні документи ФОПа: кому і що треба вести, облік, терміни зберігання, ризики і практичні поради».
4. Оновлення даних у банку (за потреби)
У 2025 році банки посилили фінансовий моніторинг (про це – тут).
Вони аналізують своїх клієнтів і можуть заблокувати рахунок ФОПа через невідповідність даних, які були зазначені ФОПом при відкритті рахунку, і тих, про які банк довідався з відкритих джерел.
Якщо у 2025 році були зміни в даних, то слід оновити інформацію про:
- Зміну юридичної адреси
- Новий номер телефону
- Зміни в КВЕДах (про них – далі окремо!)
- Обсяги очікуваних операцій (якщо фактичний обсяг операцій набагато перевищує запланований, вказаний при відкритті рахунку, варто це узгодити з банком і підтвердити деклараціями, що всі доходи на рахунку – підприємницькі).
Для цього до банку слід подати оновлену анкету-опитувальник та копії підтвердних документів.
5. Ревізія КВЕДів
У пп. 291.5.1, 291.5.2 ПКУ наведено перелік видів господарської діяльності, під час здійснення яких юрособи та ФОПи не можуть бути платниками єдиного податку 1–3 груп. ДПС стежить за дотриманням цього обмеження, аналізуючи зареєстровані коди КВЕД платника.
Але й невідповідність фактичної діяльності зареєстрованим КВЕДам – підстава для позбавлення права перебування на ЄП.
Про це ми писали тут.
До нашого видання часто звертаються із проханням допомогти вибрати код КВЕД. І хоча з цим краще звертатися до контролерів, у своїх статтях ми навели ту інформацію, яка дасть вам змогу обрати код КВЕД самостійно:
- Які види діяльності (і коди КВЕД) заборонені для «єдинників» 1, 2 та 3 груп у 2025 р.? (Увага, є нюанси!)
- Як обрати КВЕД для ФОПів та підприємств: практичні поради
6. Графік відпусток-2026 для працівників
Якщо ФОП має працівників, то його у грудні чекає ще складання графіка відпусток на 2026 рік. Так, обов’язок складати такий графік покладено Законом про відпустки на всіх роботодавців без винятку!
Хоча суворого терміну складання цього документа не встановлено, бажано його зробити саме в грудні, щоб працівники змогли скористатися правом на відпустку хоча б і з 1 січня 2026 року!
Як скласти такий графік, ми докладно розповідали у статті «Затверджуємо графік відпусток на 2026 рік: покроковий алгоритм для бухгалтерів і кадровиків (+ зразок)».
7. Перерахунок ПДФО-2025
ФОП-роботодавець, нарівні з юрособою-роботодавцем, є податковим агентом щодо доходів своїх працівників. І протягом року можуть траплятися ситуації донарахування доходів за минулі періоди (наприклад, у випадку з лікарняними) або за майбутні періоди (наприклад, у випадку з відпустковими). І дуже важливо пересвідчитися, що ви як податковий агент правильно визначили загальну суму доходу за кожен місяць календарного року. А ще річний перерахунок ПДФО – це легальний шлях виправлення без штрафів та пені помилок, яких ви припустилися протягом цього періоду.
Втім, такий річний перерахунок ПДФО роблять наприкінці грудня, під час нарахування грудневої зарплати. Тож стаття про те, як провести такий перерахунок у 2025 році, з’явиться на нашому сайті пізніше. Але чекати вже недовго, тож уважно стежте за нашими публікаціями!