Нова мінзарплата з 1 вересня: як зміняться розміри ЄСВ та ЄП для фізосіб-підприємців?

За Законом про Держбюджет на 2020 рік мінімальна зарплата становить 4723 грн. Про це ми писали тут. Але завдяки Закону №822 з 1 вересня її розмір збільшиться до 5000 грн.

Відповідно мінімальний страховий внесок з ЄСВ у 2020 році становить:

• з 1 січня по 31 серпня 4723 х 22% = 1039,06 грн;
• з 1 вересня по 31 грудня 5000 х 22% = 1100 грн.

Максимальна база для нарахування ЄСВ у 2020 році:

• з 1 січня по 31 серпня –  70845 грн;
• з 1 вересня по 31 грудня – 75000 грн.

ЄСВ для роботодавців

За Законом №2464 не нижче мінімального страхового внеску потрібно сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за основних працівників.

Нагадаємо, що за ст. 1 Закону №2464 мінімальний страховий внесок – це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.

Тож з 1 вересня 2020 року при нарахуванні зарплати основному працівникові потрібно буде сплачувати ЄСВ не нижче 1100 грн.

Нагадуємо, що у разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників-осіб з інвалідністю всім роботодавцям слід застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати. Ця ставка застосовується й для роботодавця-ФОП.

ЄСВ для самозайнятих осіб та фермерів

Нагадаємо, що наразі фізособи-«єдинники» сплачують ЄСВ самостійно, але в розрахунку на місяць не нижче мінімального страхового внеску.

Фізособи-«загальники» мають сплачувати ЄСВ з отриманого чистого доходу. Але в разі його неотримання вони мають самостійно для себе визначити базу для нарахування та сплати ЄСВ.

Та знову ж таки розмір ЄСВ не може бути нижче за мінімальний страховий внесок. Також на рівні мінімального страхового внеску мають сплачувати ЄСВ за себе й члени фермерського господарства.

Відповідно для всіх перелічених категорій платників ЄСВ сума мінімального страхового внеску з 1 вересня також змінюється.

Єдиний податок

Змін до п. 293.1 ПКУ протягом 2020 року не вносилося. Тому у 2020 році  застосовуються такі ставки ЄП:

• для І групи –  до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
• для ІІ групи – до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
• для ІІІ групи – у відсотках до доходу.

Таким чином, максимальні ставки єдиного податку протягом всього 2020 року:

• для платників І групи – 210,20 грн/міс.;
• для платників ІІ групи – 944,60 грн/міс.

Тобто з 1 вересня 2020 року максимальні ставки єдиного податку не зміняться. Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування. Про це ми докладно писали тут.

Отже, сума податкового навантаження ФОП з 1 вересня зросте тільки через збільшення розміру ЄСВ. Наведемо приклади.

Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2020 році (з урахуванням звільнення від сплати ЄСВ за березень-травень)

ФОП І групи за 2020 рік скористався звільненням від сплати ЄСВ за березень-травень 2020 року через карантин. Тому він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):

• ЄСВ не менше як 9595,30 (1039,06 грн* 5 міс*. + 1100 *4 міс);
• єдиний податок максимум у сумі 2522,40 грн (210,2 грн * 12 міс.).

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП І групи в 2020 році становитиме 12117.70 грн.

(*Зауважимо, що через карантин всі ФОПи були звільнені від сплати ЄСВ за себе за березень, квітень та травень. Це враховано у розрахунку податкового навантаження)

Приклад 1.1 Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2020 році ( без урахування звільнення від сплати ЄСВ за березень-травень)

Фізособа-підприємець І групи за 2020 рік вирішила сплачувати ЄСВ за всі місяці 2020 року. Тому вона має сплатити (незалежно від факту отримання доходу):

• ЄСВ не менше як 12712,48 (1039,06 грн* 8 міс. + 1100 *4 міс);
• єдиний податок масимум у сумі 2522,40 грн (210,2 грн * 12 міс.).

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП І групи в 2020 році становитиме 15234,88 грн.

Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП  ІІ групи у 2020 році 

Фізособа-підприємець ІІ групи за 2020 рік скористався звільненням від сплати ЄСВ за березень-травень 2020 року через карантин. Тому він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):

• ЄСВ не менше як 9595,30 (1039,06 грн* 5 міс*. + 1100 *4 міс);
• єдиний податок максимум у сумі 11335,2 грн (944,60 грн * 12 міс.).

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП ІІ групи в 2020 році становитиме 20930,50 грн.

Всі наслідки щодо сплати податків для бізнесу у 2020 році ми наведемо в окремій аналітиці.

(* Зауважимо, що через карантин всі ФОПи були звільнені від сплати ЄСВ за себе за березень, квітень та травень. Це враховано у розрахунку податкового навантаження)

Приклад 2.1 Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП  ІІ групи у 2020 році без урахування звільнення від сплати ЄСВ за березень-травень

Фізособа-підприємець ІІ групи вирішив сплатити ЄСВ за себе за всі місяці 2020 року. Тому  за 2020 рік він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):

• ЄСВ не менше як 12712,48 (1039,06 грн* 8 міс. + 1100 *4 міс);
• єдиний податок максимум у сумі 11335,2 грн (944,60 грн * 12 міс.).

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП ІІ групи в 2020 році становитиме 24047,68 грн.

Всі наслідки щодо сплати податків для бізнесу у 2020 році ми наведемо в окремій аналітиці.

Запорізькі податківці навели цифри податкового навантаження для ФОПів всіх груп єдиного податку:

***

Читайте також: Мінімальну зарплату збільшено до 5000 грн: які наслідки для роботодавців?

***

УВАГА!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER. Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!