ДПС у Тернопільській області розповідає, що для платників єдиного податку дуже важливо правильно визначати момент отримання доходу, адже саме з цього моменту виникає обов’язок сплатити податок.
Згідно з абзацом першим п. 292.6 ПКУ, доходом вважається не просто факт реалізації товару або надання послуги, а момент, коли кошти фактично надійшли платнику. Це може бути:
- надходження готівки,
- переказ коштів на рахунок,
- або підписання акту приймання-передачі, якщо товар, робота чи послуга були отримані безкоштовно.
Для платників 3-ї групи єдиного податку, які також є платниками ПДВ, додатково враховується ще один момент – якщо борг перед ними не погашено, і минув строк позовної давності, то така сума також вважається отриманим доходом.
У сучасних умовах багато розрахунків проводяться через платіжні картки – вони є електронними платіжними засобами (ЕПЗ). Це будь-який засіб (наприклад, банківська картка), який дозволяє проводити розрахунки без готівки. Користувач ініціює платіж, а банк обробляє його через відповідну систему.
Всі розрахунки через такі картки, особливо в торговельній сфері, за законодавством України прирівнюються до розрахункових операцій, як і готівкові. Тобто немає значення, як саме були отримані кошти – готівкою чи через термінал – підприємство повинне використовувати касовий апарат (РРО або ПРРО) і видавати клієнту фіскальний чек.
Закон України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон №265) чітко регулює ці моменти. РРО або ПРРО потрібен, якщо підприємець продає товари або надає послуги й отримує оплату будь-яким способом – готівкою чи через картку (зокрема, через POS-термінал). Закон не робить різниці між цими формами розрахунку.
Саме тому, коли юридична особа – платник єдиного податку третьої групи – приймає оплату за допомогою платіжної картки через POS-термінал і видає фіскальний чек, датою отримання доходу буде дата, яка вказана в цьому чеку. Саме ця дата вважається податковою базою для обчислення єдиного податку.
У підсумку:
- Доходом є фактичне надходження коштів або безоплатне отримання товару/послуги.
- Якщо ФОП або юридична особа приймає оплату через картку, такий платіж вважається розрахунковою операцією.
- Неважливо, готівка це чи електронний платіж – потрібен РРО або ПРРО.
- Дата чека – це дата отримання доходу для оподаткування.
- Закон №265 однаково застосовується до всіх видів оплат у сфері торгівлі, громадського харчування чи послуг.
Це важливо для правильного ведення обліку, уникнення штрафів та формування податкової звітності.
