
ДПС у Тернопільській області розповідає, що відповідно до пп. 14.1.175 ПКУ податковим боргом вважається сума узгодженого податкового зобов’язання, яка не була сплачена платником податків у визначений строк, а також нарахована пеня, що залишилася непогашеною, у порядку, встановленому ПКУ.
Згідно з пп. 298.2.3 ПКУ, платники єдиного податку повинні перейти на сплату інших податків і зборів у випадках і строки, передбачені ПКУ. Зокрема, якщо на кожне перше число місяця протягом двох поспіль кварталів у платника існує податковий борг, сума якого перевищує межу, встановлену абзацом третім п. 59.1 ПКУ, то перехід має відбутися в останній день другого кварталу.
Водночас податкова вимога не направляється, і заходи щодо стягнення боргу не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу не перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (абзац третій п. 59.1 ПКУ).
Відповідно до п. 5 підрозділу 1 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, у випадках, коли інші закони оперують поняттям неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, для податкових цілей використовується сума 17 грн, за винятком випадків, передбачених адміністративним і кримінальним законодавством, де застосовується податкова соціальна пільга, встановлена пп. 169.1.1 ПКУ.
У разі виникнення податкового боргу з єдиного податку у платника, який самостійно визначив позитивну різницю між загальним мінімальним податковим зобов’язанням і фактично сплаченими податками, зборами, платежами та витратами на оренду землі за останній звітний рік, і якщо такий борг існує протягом двох поспіль кварталів на кожне перше число місяця, перехід на інші податки має відбутися в останній день другого кварталу (пп. 8-1 пп. 298.2.3 ПКУ).
Згідно з абзацом першим п. 297-1.1 ПКУ, платники єдиного податку, які є власниками, орендарями або користувачами сільськогосподарських земель (включаючи емфітевзис), а також голови сімейних фермерських господарств, повинні подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі річної декларації.
У разі виявлення позитивної різниці між загальним мінімальним податковим зобов’язанням та фактичними платежами, платники єдиного податку 2-ї або 3-ї груп зобов’язані збільшити суму єдиного податку в декларації на суму цієї різниці.
Ця позитивна різниця вважається частиною зобов’язань з єдиного податку.
У випадку якщо юридична особа на спрощеній системі (3 група) має податковий борг понад 3060 грн, або будь-який борг з єдиного податку при наявності визначеної позитивної різниці, початок відліку двох кварталів для обов’язкового переходу на загальну систему починається з 1-го числа місяця, що настає після кварталу виникнення боргу.
Контроль наявності боргу здійснюється на кожне 1 число місяця. Якщо протягом шести місяців поспіль борг не погашено, юридична особа повинна перейти на інших податків і зборів в останній день другого кварталу.